회계 원칙은 금융 거래를 기록하고보고 할 때 따라야 할 일반적인 지침입니다. 다음과 같은 경우 회계 원칙이 변경됩니다.
특정 상황에 적용되는 두 가지 이상의 회계 원칙이 있으며 다른 원칙으로 전환합니다. 또는
이전에 상황에 적용되었던 회계 원칙이 더 이상 일반적으로 받아 들여지지 않을 때 또는
원칙 적용 방법이 변경됩니다.
사용중인 회계 프레임 워크 (GAAP 또는 IFRS)에서 요구하는 경우에만 회계 원칙을 변경해야합니다. 그렇지 않으면 새로운 원칙을 사용하는 것이 더 낫다고 정당화 할 수 있습니다.
회계 원칙 변경의 직접적인 영향은 원칙 변경을 실행하기 위해 필요한 자산 또는 부채의 인식 된 변경입니다. 예를 들어 FIFO에서 재고 평가의 특정 식별 방법으로 변경하면 기록 된 재고 비용의 결과 변경은 회계 원칙 변경의 직접적인 영향입니다.
회계 원칙 변경의 간접적 효과는 소급 적용되는 회계 원칙의 변경으로 인한 기업의 현재 또는 미래 현금 흐름의 변화입니다. 소급 적용이란 새 원칙이 항상 사용 된 것처럼 이전 기간의 재무 결과에 원칙 변경을 적용하는 것을 의미합니다.
실행 불가능한 경우를 제외하고 모든 이전 기간에 회계 원칙의 변경을 소급 적용해야합니다. 소급 신청을 완료하려면 다음 단계가 필요합니다.
재무 제표를 표시하는 첫 번째 기간의 시작을 기준으로 자산 및 부채 장부 금액에 표시된 기간 이전의 기간에 대한 변경의 누적 효과를 포함합니다. 과
재무 제표를 제시하는 첫 번째 기간의 시작 이익 잉여금 잔액에 상계 금액을 입력합니다. 과
새로운 회계 원칙의 변경 사항을 반영하도록 제시된 모든 재무 제표를 조정합니다.
이러한 소급 적 변경은 관련 소득세 효과를 포함하여 원칙 변경의 직접적인 효과에 대해서만 적용됩니다. 간접 효과를 위해 재무 결과를 소급하여 조정할 필요가 없습니다.
다음 상황 중 하나에서 원칙 변경의 효과를 소급 적용하는 것은 실행 불가능합니다.
그렇게하기 위해 합당한 모든 노력을 기울이지 만 소급 신청서를 작성할 수 없습니다.
이를 위해서는 이전 기간의 경영진의 의도에 대한 지식이 필요하며이를 입증 할 수 없습니다.
그렇게하려면 상당한 추정이 필요하며, 재무 제표가 처음 발행되었을 때 사용 가능한 정보를 기반으로 이러한 추정치를 생성하는 것은 불가능합니다.
