전통적인 원가 계산은 소비 된 생산 자원의 양을 기준으로 제품에 공장 간접비를 할당하는 것입니다. 이 방법에서는 일반적으로 직접 노동 시간 또는 기계 사용 시간에 따라 간접비가 적용됩니다. 전통적인 원가 계산의 문제점은 공장 오버 헤드가 할당 기준보다 훨씬 높기 때문에 소비 된 리소스 양의 작은 변화가 적용되는 오버 헤드 양에 큰 변화를 유발할 수 있다는 것입니다. 이것은 공장 오버 헤드가 상당히 크고 직접적인 노동이 거의 존재하지 않는 고도로 자동화 된 생산 환경에서 특히 흔한 문제입니다.
예를 들어, 전통적인 원가 계산에서는 공장 간접비가 직접 노동 시간당 $ 500의 비율로 제품에 부과되어야한다는 것을 알 수 있습니다. 따라서 생산 프로세스에 약간의 변화가있어 직접 노동력을 1 시간 씩 증가시키는 경우 제품의 간접비가 $ 500만큼 증가했습니다. 적용된 간접비의 이러한 큰 변화는 생산 자원의 양과 공장 간접비 사이에 항상 직접적인 관계가 없기 때문에 의미가 없습니다.
활동 기반 원가 계산은 간접비와 비용 동인 간의 관계에 대한보다 자세한 분석을 사용하여 기존 원가 계산에서이 문제를 회피하기 위해 개발되었습니다. 많은 비용 동인을 사용하여 간접비를보다 잘 배분할 수 있습니다.
기존 원가 계산은 재무 제표보고에 여전히 잘 작동합니다. 여기서는 단순히 기말 재고를 평가하기 위해 생산 된 단위 수에 간접비를 적용하기위한 것입니다. 경영진의 의사 결정 관점에서는 결과가 없습니다.
