유연한 예산은 실제 수익 또는 기타 활동의 변화에 따라 조정됩니다. 결과는 실제 결과와 매우 밀접하게 일치하는 예산입니다. 이 접근 방식은 실제 수익 수준에 따라 달라지지 않는 고정 비용 금액 만 포함하는보다 일반적인 정적 예산과 다릅니다.
가장 간단한 형태의 가변 예산은 일반적인 고정 수치가 아닌 특정 비용에 대한 수익 비율을 사용합니다. 이를 통해 실제 발생한 수익과 직접적으로 연결된 예산 지출을 무한대로 변경할 수 있습니다. 그러나이 접근법은 작은 수익 변동에 따라 변경되지 않는 다른 비용의 변경을 무시합니다. 결과적으로 더 정교한 형식은 특정 더 큰 수익 변화가 발생할 때 많은 추가 비용에 대한 변경 사항을 통합하여 단계 비용을 설명합니다. 이러한 변경 사항을 예산에 통합함으로써 회사는 다양한 수준의 활동에서 실제 성과와 예산 성과를 비교할 수있는 도구를 갖게됩니다.
유연한 예산 책정의 장점
유연한 예산은 활동 수준에 따라 자체적으로 재구성되므로 관리자의 성과를 평가하는 데 좋은 도구입니다. 예산은 모든 활동 수준에서 기대치와 밀접하게 일치해야합니다. 또한 다양한 활동 수준에서 가능한 재무 결과를 모델링하는 데 사용할 수있는 관리자에게 유용한 계획 도구입니다.
유연한 예산 책정의 단점
유연한 예산은 좋은 도구이지만 공식화하고 관리하기가 어려울 수 있습니다. 몇 가지 문제는 다음과 같습니다.
많은 비용이 완전히 가변적이지 않고 대신 파생 된 후 가변 예산 공식에 포함되어야하는 고정 비용 구성 요소가 있습니다.
단계 비용을 개발하는 데 많은 시간을 할애 할 수 있습니다. 이는 일반적인 회계 직원이 사용할 수있는 것보다 더 많은 시간입니다. 특히보다 전통적인 정적 예산을 만드는 도중에 더욱 그렇습니다. 결과적으로 가변 예산에는 고정 비용 구성 요소가 완전히 인식되지 않는 가변 비용뿐만 아니라 적은 수의 단계 비용 만 포함되는 경향이 있습니다.
유연한 예산 모델은 일반적으로 상대적으로 제한된 수익 범위 내에서만 작동합니다. 예산 분석가는 이상치 수익 금액이 발생할 가능성이 낮다고 간주되는 경우보다 광범위한 모델을 개발하는 데 시간을 할애하지 않을 것입니다.
수익에 변동이있을 때와 예상되는 변동 비용이 변할 때까지 시간 지연이있을 수도 있습니다. 다음은 몇 가지 예입니다.
매출은 증가하지만 공장 간접비는 이전 기간에 생산 된 재고에서 발생하기 때문에 비슷한 비율로 증가하지 않습니다.
매출은 증가하지만 수수료는 30 일의 시차가있는 현금 수령을 기반으로하기 때문에 비슷한 비율로 증가하지 않습니다.
판매는 감소하지만 직접 인건비는 같은 비율로 감소하지 않습니다. 경영진이 생산 직원을 유지하기로 결정했기 때문입니다.
유연한 예산을 유지하는 데 상당한 시간이 필요한 경우 일부 조직은 표준 유형 (유연한 또는 기타)을 사용하지 않고 단기 예측을 사용하는 대신 예산을 완전히 제거 할 수 있습니다. 대안은 개념이 얼마나 유용한 지 확인하기위한 파일럿 테스트로 높은 수준의 가변 예산을 실행 한 다음 필요에 따라 모델을 확장하는 것입니다.
유연한 예산의 예
ABC Company는 매출 1,000 만 달러의 예산과 4 백만 달러의 상품 판매 비용을 보유하고 있습니다. 판매 된 상품의 예산 4 백만 달러 중 1 백만 달러는 고정되어 있으며 3 백만 달러는 수익에 따라 직접적으로 다릅니다. 따라서 판매 원가의 가변 부분은 수익의 30 %입니다. 예산 기간이 완료되면 ABC는 매출이 실제로 9 백만 달러라는 것을 알게됩니다. 유연한 예산을 사용하는 경우 판매 된 상품 비용의 고정 부분은 여전히 100 만 달러이지만 가변 부분은 항상 수익의 30 %이기 때문에 270 만 달러로 떨어집니다. 그 결과 유연한 예산으로 정적 인 예산에 포함 된 400 만 달러가 아니라 매출 9 백만 달러에서 370 만 달러의 판매 된 상품 비용이 산출됩니다.
유사한 용어
유연한 예산은 가변 예산이라고도합니다.
