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재고 비용 흐름 가정

재고 비용 흐름 가정은 재고 품목의 비용이 획득 또는 구축 및 판매 될 때 변경된다는 것을 말합니다. 이러한 비용 차이로 인해 경영진은 판매 가능한 상품으로 전환 할 때 재고에 비용을 할당하기위한 공식 시스템이 필요합니다.

예를 들어 ABC International은 1 월 1 일에 $ 50에 위젯을 구매합니다. 7 월 1 일에 동일한 위젯을 $ 70에 구매하고 11 월 1 일에 동일한 위젯을 $ 90에 구매합니다. 제품은 완전히 상호 교환이 가능합니다. 12 월 1 일에 회사는 위젯 중 하나를 판매합니다. 세 가지 다른 가격으로 위젯을 구입 했으므로 판매 된 제품 비용에 대해 어떤 비용을보고해야합니까? 비용 흐름 가정을 해석하는 몇 가지 가능한 방법이 있습니다. 예를 들면 :

  • FIFO 비용 흐름 가정 . 선입 선출 방법에서는 처음 구매 한 항목도 처음으로 판매 된 항목이라고 가정합니다. 따라서 판매 된 상품의 가격은 $ 50입니다. 이것은 예에서 가장 낮은 비용 항목이므로 FIFO에서 이익이 가장 높습니다.

  • LIFO 비용 흐름 가정 . 후입 선출 방법에서는 마지막으로 구매 한 항목도 처음으로 판매 된 항목이라고 가정합니다. 따라서 판매 된 상품의 비용은 $ 90가됩니다. 이것은 예에서 가장 비용이 많이 드는 항목이므로 LIFO에서 이익이 가장 낮습니다.

  • 특정 식별 방법 . 특정 식별 방법에서는 어떤 특정 품목을 구매 한 다음 판매하는지 물리적으로 식별 할 수 있으므로 비용 흐름은 실제 판매 된 품목과 함께 이동합니다. 대부분의 항목을 개별적으로 식별 할 수 없기 때문에 이것은 드문 상황입니다.

  • 가중 평균 비용 흐름 가정 . 가중 평균 방법에서 판매 된 상품 원가는 세 단위 모두의 평균 비용 또는 $ 70입니다. 이 비용 흐름 가정은 중간 범위의 비용을 산출하는 경향이 있으므로 중간 범위의 수익도 발생합니다.

비용 흐름 가정은 상품의 실제 흐름과 반드시 ​​일치하지는 않습니다 (이 경우 대부분의 회사는 FIFO 방법을 사용합니다). 대신 실제 사용량과 다른 비용 흐름 가정을 사용할 수 있습니다. 이러한 이유로 기업은 이익을 최소화 (소득세 최소화를 위해)하거나 이익을 최대화 (주가를 높이기 위해)하는 비용 흐름 가정을 선택하는 경향이 있습니다.

재료 가격이 상승하는 기간에 LIFO 방법은 판매 된 상품 비용을 높이고 이윤을 낮추며 따라서 소득세를 낮 춥니 다. 재료 가격이 하락하는 기간에 FIFO 방법은 동일한 결과를 산출합니다.

비용 흐름 가정은 어떤 비용 흐름 가정을 사용하더라도 판매 원가에 특별한 차이가 없기 때문에 재고 비용이 장기적으로 비교적 안정적 일 때 사소한 항목입니다. 반대로 시간 경과에 따른 재고 비용의 극적인 변화는 사용 된 비용 흐름 가정에 따라보고 된 수익 수준에 상당한 차이를 가져올 것입니다. 따라서 회계사는 비용 변동 기간에 재고 비용 흐름 가정의 재정적 영향을 특히 알고 있어야합니다.

가중 평균 방법을 사용하는 경우 앞의 모든 문제는 덜 중요합니다. 이 접근법은 시간이 지남에 따라 평균 수익 수준과 평균 과세 소득 수준을 산출하는 경향이 있습니다.

LIFO 방법은 IFRS에서 허용되지 않습니다. 이 입장이 향후 다른 회계 프레임 워크에서 채택되면 LIFO 방법을 비용 흐름 가정으로 사용할 수 없을 수도 있습니다.