재고 비용 흐름 가정은 재고 품목의 비용이 획득 또는 구축 및 판매 될 때 변경된다는 것을 말합니다. 이러한 비용 차이로 인해 경영진은 판매 가능한 상품으로 전환 할 때 재고에 비용을 할당하기위한 공식 시스템이 필요합니다.
예를 들어 ABC International은 1 월 1 일에 $ 50에 위젯을 구매합니다. 7 월 1 일에 동일한 위젯을 $ 70에 구매하고 11 월 1 일에 동일한 위젯을 $ 90에 구매합니다. 제품은 완전히 상호 교환이 가능합니다. 12 월 1 일에 회사는 위젯 중 하나를 판매합니다. 세 가지 다른 가격으로 위젯을 구입 했으므로 판매 된 제품 비용에 대해 어떤 비용을보고해야합니까? 비용 흐름 가정을 해석하는 몇 가지 가능한 방법이 있습니다. 예를 들면 :
FIFO 비용 흐름 가정 . 선입 선출 방법에서는 처음 구매 한 항목도 처음으로 판매 된 항목이라고 가정합니다. 따라서 판매 된 상품의 가격은 $ 50입니다. 이것은 예에서 가장 낮은 비용 항목이므로 FIFO에서 이익이 가장 높습니다.
LIFO 비용 흐름 가정 . 후입 선출 방법에서는 마지막으로 구매 한 항목도 처음으로 판매 된 항목이라고 가정합니다. 따라서 판매 된 상품의 비용은 $ 90가됩니다. 이것은 예에서 가장 비용이 많이 드는 항목이므로 LIFO에서 이익이 가장 낮습니다.
특정 식별 방법 . 특정 식별 방법에서는 어떤 특정 품목을 구매 한 다음 판매하는지 물리적으로 식별 할 수 있으므로 비용 흐름은 실제 판매 된 품목과 함께 이동합니다. 대부분의 항목을 개별적으로 식별 할 수 없기 때문에 이것은 드문 상황입니다.
가중 평균 비용 흐름 가정 . 가중 평균 방법에서 판매 된 상품 원가는 세 단위 모두의 평균 비용 또는 $ 70입니다. 이 비용 흐름 가정은 중간 범위의 비용을 산출하는 경향이 있으므로 중간 범위의 수익도 발생합니다.
비용 흐름 가정은 상품의 실제 흐름과 반드시 일치하지는 않습니다 (이 경우 대부분의 회사는 FIFO 방법을 사용합니다). 대신 실제 사용량과 다른 비용 흐름 가정을 사용할 수 있습니다. 이러한 이유로 기업은 이익을 최소화 (소득세 최소화를 위해)하거나 이익을 최대화 (주가를 높이기 위해)하는 비용 흐름 가정을 선택하는 경향이 있습니다.
재료 가격이 상승하는 기간에 LIFO 방법은 판매 된 상품 비용을 높이고 이윤을 낮추며 따라서 소득세를 낮 춥니 다. 재료 가격이 하락하는 기간에 FIFO 방법은 동일한 결과를 산출합니다.
비용 흐름 가정은 어떤 비용 흐름 가정을 사용하더라도 판매 원가에 특별한 차이가 없기 때문에 재고 비용이 장기적으로 비교적 안정적 일 때 사소한 항목입니다. 반대로 시간 경과에 따른 재고 비용의 극적인 변화는 사용 된 비용 흐름 가정에 따라보고 된 수익 수준에 상당한 차이를 가져올 것입니다. 따라서 회계사는 비용 변동 기간에 재고 비용 흐름 가정의 재정적 영향을 특히 알고 있어야합니다.
가중 평균 방법을 사용하는 경우 앞의 모든 문제는 덜 중요합니다. 이 접근법은 시간이 지남에 따라 평균 수익 수준과 평균 과세 소득 수준을 산출하는 경향이 있습니다.
LIFO 방법은 IFRS에서 허용되지 않습니다. 이 입장이 향후 다른 회계 프레임 워크에서 채택되면 LIFO 방법을 비용 흐름 가정으로 사용할 수 없을 수도 있습니다.
