이연 법인세 자산은 차감 할 수있는 일시적인 차이와 이월이 월로 인해 인식이 지연되는 세금 감면입니다. 이로 인해 향후 납부 또는 환급 가능한 세금이 변경 될 수 있습니다.
기업은 자산의 일부를 실현하지 못할 확률이 50 % 이상인 경우 이연 법인세 자산에 대한 평가 수당을 만들어야합니다. 이 수당에 대한 모든 변경 사항은 손익 계산서의 계속 운영 수입에 기록됩니다. 비즈니스에서 다양한 이월이 사용되지 않은 상태로 만료 된 이력이 있거나 향후 몇 년 내에 손실이 발생할 것으로 예상되는 경우 평가 수당이 필요합니다.
이 수당 금액은 주기적으로 재평가되어야합니다. 공제 가능한 일시적 차이의 향후 사용을 제한하는 세법에 따라 수당을 변경해야 할 수도 있습니다.
이연 법인세 자산을 상쇄하기 위해 사용 된 평가 공제액의 세금 효과는 추정 연간 유효 세율에도 영향을 미칠 수 있습니다.
이연 법인세 자산 평가 수당의 예
Spastic Corporation은 지난 5 년 동안 부지런한 손실 발생을 통해 $ 100,000의 이연 법인세 자산을 창출했습니다. 회사의 열악한 경쟁력을 바탕으로 경영진은 이연 법인세 자산을 상쇄 할 수있는 부적절한 이익 (있는 경우)이있을 가능성이 더 높다고 생각합니다. 따라서 Spastic은 이연 법인세 자산을 완전히 상쇄하는 $ 100,000 금액의 평가 수당을 인식합니다.
