연구 및 개발에 대한 회계에는 제품 또는 프로세스를 생성하거나 개선하는 활동이 포함됩니다. 이 영역의 핵심 회계 규칙은 지출이 발생한대로 비용에 부과된다는 것입니다. 일반적으로 연구 개발 기능 영역에 속하는 것으로 간주되는 활동의 예는 다음과 같습니다.
새로운 지식을 발견하기위한 연구
새로운 연구 결과 적용
제품 및 공정 설계 공식화
제품 및 프로세스 테스트
공식, 제품 또는 프로세스 수정
프로토 타입 디자인 및 테스트
신기술을 포함하는 설계 도구
파일럿 플랜트 설계 및 운영
연구 개발 회계
연구 개발비의 기본적인 문제는 그와 관련된 미래 이익이 충분히 불확실하여 자산으로 기록하기 어렵다는 것입니다. 이러한 불확실성을 감안할 때 GAAP는 발생하는 모든 연구 및 개발 비용을 비용으로 청구하도록 요구합니다. 이 지침의 주요 차이는 취득자가 연구 개발 자산의 공정 가치를 인식 할 수있는 사업 결합에 있습니다.
모든 연구 및 개발 지출을 비용으로 부과하는 기본 규칙은 아래에 언급 된 예외가 있기 때문에 전적으로 만연하지 않습니다.
자산 . 향후 대체 용도로 사용되는 자재 또는 고정 자산을 취득한 경우이를 자산으로 기록하십시오. 자재는 소비에 따라 비용을 부과해야하며, 감가 상각은 고정 자산의 장부 금액을 점진적으로 줄이기 위해 사용해야합니다. 반대로 향후 대체 용도가없는 경우 발생하는 비용으로 이러한 비용을 청구합니다.
컴퓨터 소프트웨어 . 연구 개발 프로젝트에 사용하기 위해 컴퓨터 소프트웨어를 취득한 경우 발생한 비용을 비용으로 청구합니다. 그러나 소프트웨어에 대한 향후 대체 용도가있을 경우 비용을 자본화하고 사용 수명 동안 소프트웨어의 가치를 낮 춥니 다.
계약 된 서비스 . 회사를 대신하여 수행 한 연구 작업에 대해 제 3 자로부터 회사에 비용을 청구하는 경우 이러한 청구서를 비용으로 청구합니다.
간접 비용 . 연구 개발 활동에 합리적인 금액의 간접비를 할당해야합니다.
구매 한 무형 자산 . 무형 자산이 제 3 자로부터 취득되고 이러한 자산이 대체 용도로 사용되는 경우, 무형 자산으로 간주됩니다. 그러나 특정 연구 프로젝트를 위해 무형 자산을 구매하고 향후 대체 용도가없는 경우 발생한 비용으로 청구하십시오.
소프트웨어 개발 . 연구 및 개발 활동에 사용하기 위해 소프트웨어를 개발 한 경우 예외없이 발생하는 비용으로 관련 비용을 청구합니다.
임금 . 급여, 임금 및 관련 비용을 발생한 비용에 부과합니다.
제 3 자 (후원자)가 기업의 연구 및 개발 활동에 자금을 제공하는 연구 및 개발 계약도있을 수 있습니다. 계약은 라이센스 권리, 지적 재산 소유권, 지분 지분 또는 수익 지분을 후원자에게 이전하도록 설계 될 수 있습니다. 연구 및 개발 활동을 수행하는 사업체는 후원자로부터 고정 수수료 또는 일부 형태의 비용 상환 약정을받을 수 있습니다.
이러한 계약은 종종 관련 당사자가 일반 파트너의 역할을 수행하는 유한 파트너십으로 구성됩니다. 일반 파트너는 제한된 파트너 이익을 판매하거나 향후 로열티에서 상환 할 수있는 파트너쉽에 대한 대출 또는 선급을 연장하여 추가 자금을 확보 할 수 있습니다.
기업이 연구 개발 계약의 당사자 인 경우 다음과 같은 몇 가지 회계 문제를 해결해야합니다.
발행 된 대출 또는 대출 . 사업체가 자금을 제 3 자에게 빌려주거나 대출하고 상환이 전적으로 연구 개발 작업과 관련된 경제적 이익이 있는지 여부에 따라 결정되는 경우이 금액을 비용으로 청구합니다.
환불되지 않는 선금 . 연구 개발 활동에 사용될 환불 불가능한 선급금의 인식을 연기하고 관련 상품 인도 또는 서비스 수행시 비용으로 인식합니다. 상품이 배송되거나 서비스가 수행 될 것으로 예상되지 않는 경우에는 나머지 이연 금액을 비용으로 청구하십시오.
서비스 수행 의무 . 자금 조달 당사자가 제공 한 자금의 상환이 관련 연구 및 개발 활동의 결과에만 의존하는 경우 상환 의무를 타인을위한 업무 수행 계약으로 간주합니다.
상환 의무 . 펀딩 당사자에게 상환 할 의무가 있거나 기업이 그렇게 할 의사를 표시 한 경우, 연구 개발 결과가 어떻든 상관없이 상환 금액에 대한 책임을 인식하고 연구 개발 비용을 부과합니다. 발생하는 비용. 이 회계는 비즈니스와 자금 조달 주체간에 중요한 관련 당사자 관계가있는 경우에도 필요합니다. 이 시나리오는 자금 조달 당사자가 사업체가 파트너십에 대한 지분을 구매하도록 요구할 수 있거나 자금 조달 당사자가 약정 종료시 자동으로 기업으로부터 증권을받는 경우에도 적용됩니다.
영장 발행 . 사업이 자금 조달 계약의 일부로 보증을 발행하는 경우 납입 자금의 일부를 납입 자본에 할당합니다. 영장에 할당 된 금액은 약정 일 현재 공정 가치이어야합니다.
