감사자는 고객이 제공하는 재무 정보의 품질을 결정하기 위해 감사 절차를 사용하여 감사 자의 의견을 표현합니다. 사용되는 정확한 절차는 비즈니스의 성격과 감사자가 증명하고자하는 감사 주장에 따라 고객마다 다릅니다. 감사 절차의 몇 가지 일반적인 분류는 다음과 같습니다.
분류 테스트 . 감사 절차는 거래가 회계 기록에서 올바르게 분류되었는지 여부를 결정하는 데 사용됩니다. 예를 들어, 고정 자산에 대한 구매 기록을 검토하여 올바른 고정 자산 계정 내에서 올바르게 분류되었는지 확인할 수 있습니다.
완전성 테스트 . 감사 절차는 회계 기록에서 누락 된 거래가 있는지 테스트 할 수 있습니다. 예를 들어, 공급자에 대한 지불이 장부에 기록되지 않았는지 또는 고객의 현금 영수증이 기록되지 않았는지 확인하기 위해 고객의 은행 명세서를 숙독 할 수 있습니다. 또 다른 예로, 경영진 및 제 3 자에게 문의하여 고객이 재무 제표에 인식되지 않은 추가 의무가 있는지 확인할 수 있습니다.
컷오프 테스트 . 감사 절차는 거래가 올바른보고 기간 내에 기록되었는지 여부를 결정하는 데 사용됩니다. 예를 들어 배송 로그를 검토하여 해당 월의 마지막 날에 고객에게 배송 한 항목이 올바른 기간 내에 기록되었는지 확인할 수 있습니다.
발생 테스트 . 클라이언트가 주장하는 트랜잭션이 실제로 발생했는지 확인하기 위해 감사 절차를 구성 할 수 있습니다. 예를 들어, 한 절차에서는 고객이 고객 주문 및 배송 문서와 같은 지원 문서와 함께 판매 원장에 나열된 특정 송장을 표시하도록 요구할 수 있습니다.
존재 테스트 . 감사 절차는 자산의 존재 여부를 결정하는 데 사용됩니다. 예를 들어, 감사인은 회계 기록에 명시된 재고가 실제로 존재하는지 확인하기 위해 재고가 수집되는 것을 관찰 할 수 있습니다.
권리와 의무 테스트 . 고객이 실제로 모든 자산을 소유하고 있는지 확인하기 위해 감사 절차를 따를 수 있습니다. 예를 들어 재고가 실제로 고객이 소유하고 있는지 또는 대신 제 3 자로부터 위탁 처리 중인지 확인하기 위해 조회 할 수 있습니다.
평가 테스트 . 감사 절차는 고객 장부에 기록 된 자산과 부채의 평가가 올바른지 여부를 결정하는 데 사용됩니다. 예를 들어, 한 가지 절차는 시장 가격 데이터를 확인하여 시장성 유가 증권의 종가가 올바른지 확인하는 것입니다.
감사인이 고객의 재무 제표가 재무 결과, 재무 상태 및 현금 흐름을 공정하게 나타내는 지 여부를 결정하기에 충분한 정보를 갖기 전에 완전한 감사 절차 세트가 필요합니다.
