이전 기간 조정은 다음 두 항목 중 하나 일 수 있습니다.
전기에보고 된 재무 제표의 오류 정정 또는
인수 자회사를 인수하기 전 영업 손실로 인하여 발생하는 법인세 혜택의 실현으로 인한 조정
두 번째 상황은 매우 구체적이고 드물기 때문에 이전 기간 조정은 실제로 첫 번째 항목, 즉 이전 기간 재무 제표의 오류 수정에만 적용됩니다. 재무 제표의 오류는 다음과 같은 이유로 발생할 수 있습니다.
수학적 실수;
GAAP 또는 기타 회계 프레임 워크 적용의 실수 또는
재무 제표 작성 당시 존재했던 사실에 대한 감독 또는 오용.
이전 기간 재무 제표를 다시 작성하여 이전 기간 조정을 설명해야합니다. 이는 제시된 첫 번째 회계 기간을 기준으로 영향을받는 자산 또는 부채의 장부 금액을 조정하여 동일한 회계 기간의 초기 이익 잉여금 잔액을 상쇄함으로써 수행됩니다.
가장 최근 회계 기간의 결과와 함께 이전 기간의 결과를 제시하고 이전 기간 조정이 제시된 이전 기간에 영향을 미치는 경우 오류가 발생하지 않은 것처럼 이전 기간의 결과를 제시해야합니다.
현재 회계 연도의 중간 기간에 대해 이전 기간 조정을 수행하는 경우 조정의 영향을 반영하도록 중간 기간을 다시 설명합니다.
마지막으로, 이전 기간 조정을 기록 할 때 각 재무 제표 항목에 대한 수정 효과와 영향을받는 주당 금액 및 이익 잉여금 변동에 대한 누적 효과를 공개합니다.
투자자와 채권자들은 문제를 일으킨 회사의 회계 시스템에 오류가 있다고 가정하고 이전 기간 조정을 깊은 의심으로 보는 경향이 있습니다. 결과적으로 예상 변경 금액이 회사의 재무 제표에 표시된 결과 및 재무 상태에 중요하지 않은 경우 이러한 조정을 피하는 것이 가장 좋습니다.
이전 기간 조정 예
ABC International의 관리자가 전년도 감가 상각을 계산할 때 실수를하여 감가 상각이 너무 낮아 $ 1,000가됩니다. 그는 다음 해에 오류를 발견하고이 항목의 오류를 이익 잉여금의 기초 잔액으로 수정합니다.
