분석 절차는 감사 중에 사용되는 증거 유형입니다. 이러한 절차는 고객의 재무 기록에 발생할 수있는 문제를 나타낼 수 있으며 더 철저하게 조사 할 수 있습니다. 분석 절차에는 과거 관계가 검토중인 기간까지 계속되는지 확인하기 위해 다양한 재무 및 운영 정보 세트를 비교하는 작업이 포함됩니다. 대부분의 경우 이러한 관계는 시간이 지나도 일관성을 유지해야합니다. 그렇지 않은 경우 오류 또는 사기보고 활동으로 인해 고객의 재무 기록이 부정확하다는 것을 의미 할 수 있습니다.
분석 절차의 예는 다음과 같습니다.
미결제 일수 메트릭을 이전 연도의 금액과 비교합니다. 채권과 매출 간의 이러한 관계는 고객 기반, 조직의 신용 정책 또는 수금 관행이 변경되지 않는 한 시간이 지남에 따라 거의 동일하게 유지되어야합니다. 이것은 비율 분석의 한 형태입니다.
여러보고 기간 동안 현재 비율을 검토합니다. 유동 자산과 유동 부채의 비교는 기업이 미수금, 재고 또는 미지급금과 관련된 정책을 변경하지 않는 한 시간이 지남에 따라 거의 동일해야합니다. 이것은 비율 분석의 한 형태입니다.
몇 년 동안 보상 비용 계정의 기말 잔액을 비교합니다. 이 금액은 인플레이션과 함께 다소 증가 할 것입니다. 비정상적인 급증은 급여 시스템을 통해 가짜 직원에게 사기 지불이 이루어지고 있음을 나타낼 수 있습니다. 이것은 추세 분석의 한 형태입니다.
대손상각 비용의 추세선을 조사하십시오. 이 금액은 판매와 관련하여 달라야합니다. 그렇지 않은 경우 경영진은 적시에 불량 부채를 올바르게 인식하지 못할 수 있습니다. 이것은 추세 분석의 한 형태입니다.
직원 수에 평균 급여를 곱하여 총 연간 보상을 추정 한 다음 그 결과를 해당 기간 동안의 실제 총 보상 비용과 비교합니다. 고객은 보너스 지급 또는 무급 직원 휴가와 같이이 금액과의 중요한 차이를 설명해야합니다. 이것은 합리성 테스트의 한 형태입니다.
이러한 절차의 결과가 예상과 크게 다를 경우 감사인은이를 경영진과 논의해야합니다. 경영진이 자세한 설명을 파헤치는 데 시간을 할애하지 않거나 사기 행위를 숨길 수 있기 때문에이 토론을 할 때 어느 정도 회의가 필요합니다. 경영진의 대응은 문서화되어야하며 다음 해에 동일한 분석을 수행 할 때 기준으로 유용 할 수 있습니다.
감사인은 감사 업무의 일부로 분석 절차에 참여해야합니다.
