세무 회계는 기업 또는 개인의 회계 기록에서 세금 자산 및 부채를 생성하는 데 사용되는 규칙을 의미합니다. 세금 회계는 GAAP 또는 IFRS와 같은 회계 프레임 워크 중 하나가 아닌 IRC (내국세 입법)에서 파생됩니다. 세무 회계로 인해 기업의 손익 계산서에보고 된 소득 수치와 다른 과세 소득 수치가 생성 될 수 있습니다. 차이의 이유는 세금 규정이보고 기간에 일반적으로 인식되는 특정 비용의 인식을 가속화하거나 지연시킬 수 있기 때문입니다. 이러한 차이는 일시적인 것입니다. 자산은 결국 회수되고 부채가 정산되는 시점에 차이가 종결되기 때문입니다.
나중에 과세 가능한 금액이 발생하는 차이를 과세 가능한 일시적 차이라고하고, 나중에 공제 가능한 금액이되는 차이를 공제 가능한 일시적 차이라고합니다. 일시적인 차이의 예는 다음과 같습니다.
- 재무 제표에 인식되기 전이나 후에 과세되는 수익 또는 이익. 예를 들어, 대손 충당금은 즉시 세금 공제 대상이 아닐 수 있지만 특정 수취 채권이 대손으로 신고 될 때까지 이연되어야합니다.
- 재무 제표에 인식되기 전 또는 후에 세금이 공제되는 비용 또는 손실. 예를 들어, 일부 고정 자산은 한 번에 세금 공제가 가능하지만 재무 제표에서 장기 감가 상각을 통해서만 인식 할 수 있습니다.
- 투자 세액 공제에 의해 과세 기준이 감소한 자산.
필수 세무 회계는 다음과 같은 두 가지 항목을 인식해야 할 필요성에서 비롯됩니다.
- 올해 . 당해 연도에 지불하거나 환급 할 것으로 예상되는 소득세 금액을 기준으로 세금 부채 또는 세금 자산을 인식합니다.
- 미래 년 . 이연 법인세 부채 또는 세금 자산의 인식은 미래 연도의 이월 및 일시적 차이에 대한 추정 효과를 기반으로합니다.
앞의 요점을 기반으로 소득세에 대한 일반 회계는 다음과 같습니다.
- 현재 또는 이전 연도와 관련된 예상 세금에 대한 세금 부채 생성 및 / 또는 세금 환급을위한 세금 자산 생성.
- 일시적 차이 및 이월에 기인 할 수있는 추정 미래 세금 환급에 대한 이연 법인세 부채를 생성하고 / 또는 미래 예상 세금 환급에 대한 이연 법인세 자산을 생성합니다.
- 기간의 총 소득세 비용을 계산하십시오.
