인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 수령인에게 특정 가격 및 특정 날짜 범위 내에서 회사의 주식을 구매할 수있는 옵션을 제공합니다. 나중에 회사 주식의 가격이 상승하면 스톡 옵션 보유자는이를 사용하여 시장보다 낮은 가격으로 주식을 구매 한 다음 현재 시장 가격으로 판매 할 수 있습니다. 그런 다음 스톡 옵션 보유자가 차액을 부담합니다. 인센티브 스톡 옵션은 회사 성과를 개선하고 회사의 주가를 올리는 데 가장 적합한 위치에 있기 때문에 일반적으로 고위 관리자에게만 부여됩니다.
인센티브 스톡 옵션으로 인한 이익은 보조금 시점에 직원에게 과세 대상 소득으로보고되지 않으며 직원이 나중에 주식 구매 옵션을 행사할 때도보고되지 않습니다. 직원이 결국 주식을 매각하면 경상 소득으로 과세됩니다. 그러나 그가 적어도 2 년 동안 주식을 보유한다면 장기 자본 이득으로 과세됩니다. 이러한 유형의 옵션은 일반적으로 수령자가 발행 회사에 더 이상 고용되지 않은 후 90 일 이내에 옵션을 행사하거나 몰수하도록 요구합니다. ISO는 다음 규칙을 따르지 않는 한 세금 목적으로 유효하지 않습니다.
회사 소유권 . 최대 옵션 기간이 5 년으로 제한되고 행사가 주식 공정 시가의 110 % 이상인 경우를 제외하고는 고용주 주식의 모든 클래스의 10 % 이상을 소유 한 사람에게 옵션을 부여 할 수 없습니다.
직원 전용 . 회사는 직원에게만 인센티브 스톡 옵션을 발행 할 수 있으며 이러한 개인은 행사 일 90 일 전까지 회사에 계속 고용되어야합니다.
최대 운동 . ISO 행사를 통해 매입 한 주식의 최대 총 공정 시장 가치는 1 년에 $ 100,000를 초과 할 수 없습니다. $ 100,000를 초과하여 행사 된 금액은 비 적격 스톡 옵션으로 간주됩니다.
최대 기간 . 스톡 옵션의 최대 기간은 10 년입니다.
양도 . 옵션은 수취인이 양도 할 수 없으며 그 사람의 평생 동안 행사해야합니다.
직원이 인센티브 스톡 옵션을 통해 주식을 취득하고 최소 2 년 동안 주식을 보유 할 의사가 있다면 장기 자본 이득 률로 세금을 납부함으로써 상당한 세금 절감을 실현할 수 있습니다. 그러나 2 년을 기다리면 주식의 공정한 시장 가치가 하락하여 낮은 세율로 지불하는 데 따른 절감액을 상쇄 할 위험이 있습니다. IRS는 이러한 위험을 완화하기 위해 섹션 83 (b)를 선택했습니다. 83 (b) 항에 따라 스톡 옵션 수령자는 옵션 행사 일로부터 30 일 이내에 주식의 매입가와 공정 시장 가치의 차이에 대한 경상 과세 소득을 인식 할 수 있습니다. 직원이 나중에 주식을 판매 할 때 이후의 증분 이익은 장기 자본 이득 비율로 과세됩니다.
인센티브 스톡 옵션 계획에 따라 스톡 옵션 수령자에게 가장 큰 위험은 대체 최저 세 (AMT)입니다. AMT는 개인이 납부해야하는 소득세를 별도로 계산 한 것으로, 특정 고소득 개인이 소득세 납부를 피하는 것을 방지하기위한 것입니다. AMT가 개인의 일반 소득세 부채보다 높으면 대신 AMT를 지불합니다. AMT는 종업원이 주식 옵션의 행사 가격과 행사 일에 주식의 공정 시장 가치의 차이에 대한 세금을 계산하도록 요구합니다. AMT가 직원에게 적용되면 직원은 세금 청구서를 지불하기 위해 즉시 주식을 판매해야 할 수 있습니다. 직원이 대신 주식을 보유하기로 선택하고 나중에 주식 가치가 하락하면직원은 더 높은 주가를 기준으로 한 AMT 세금에 대해 여전히 책임이 있습니다. 따라서 AMT의 순 효과는 현명한 직원이 AMT에 지불 할 자금을 더 적게 얻을 수있는 주식 가격 하락을 위험에 빠뜨리지 않고 보통 즉시 자신의 주식을 판매한다는 것입니다.
