"C"기업과 "S"기업뿐만 아니라 파트너십 및 신탁과 같은 기타 법인의 투자자에게 배포하는 방법에는 여러 가지가 있습니다. 이러한 분배에 대한 세금 처리는 아래에 설명 된대로 다양합니다.
"C"Corporation 주주에게 배포
"C"법인의 주주가 배당금을 받으면 지불 금액이 먼저 주주의 기준으로 상쇄됩니다. 분배 금액이 기준보다 크면 주주는 차액에 대한 자본 이득을 인식해야합니다. 반대로, 분배가 "C"기업의 청산과 관련되고 분배 금액이 주주의 기준보다 적 으면 그 차이는 자본 손실입니다.
"C"법인이 대신 배당금을 발행하는 경우, 수취인은이를 사업의 단기 수익에서 오는 것으로 간주하기 때문에 경상 소득으로 인식합니다. 주주가 추가 주식 매입에 대한 할인을 제공하는 배당 재투자 계획에 등록하기로 선택한 경우 주주는이 할인 금액으로 경상 소득도 인식해야합니다.
"C"법인이 투자자에게 주식 배당금을 지급하면 투자자가 실제로 수입을받지 못하기 때문에 분배로 인한 세금 이벤트가 발생하지 않습니다. 그러나 투자자가 이제 더 많은 주식을 소유하기 때문에 주식의 세금 기준이 변경되었습니다. 따라서 주식 배당 발행일에 공정한 시장 가치를 기준으로 모든 주식 (신주 배당 포함) 중 기존의 베이시스를 배분해야합니다.
투자자가 배당금 선언 일 이후에 사업체의 주식을 판매하는 비교적 일반적인 경우, 배당금 수표는 여전히 해당 투자자에게 전달되기 때문에 투자자는 배당금 과세 소득을 고려해야합니다.
"S"Corporation 주주에게 배포
"S"법인이 주주에게 배분을 할 때, 주주는 배당금을 주식의 기초가 축소 된 것으로 간주합니다. 분배가이 기준을 초과하는 금액은 이익으로 간주됩니다.
"S"법인이 창출 한 모든 수익 또는 손실은 투자자에게 전달됩니다. 그런 다음 투자자는 기업에 대한 소유권 지분에 비례하여 이러한 수익 또는 손실을보고합니다. 이 소득의 지분은 또한 기업의 소유권 지분에 대한 투자자의 기초를 변경합니다.
신탁 주주에게 분배
부동산 투자 신탁 또는 뮤추얼 펀드가 자본 이득을 경험하면 이러한 이익을 투자자에게 분배 할 수 있으며, 투자자는 이러한 이익에 대해 장기 자본 이득 세금을 청구 할 수 있습니다.
파트너십 파트너에게 배포
유가 증권이 파트너십의 파트너에게 분배 될 때,이 분배와 관련된 과세 소득은 증권의 시장 가치가 파트너십의 기준을 초과하는 금액으로 제한됩니다. 그들의 기초는 그들이 파트너십에 기여한 현금 및 기타 재산의 금액에서 파생됩니다.
