상단의 어조는 개방적이고 정직하며 윤리적으로 올바른 기업 문화를 갖기위한 경영진과 이사회의 약속 수준을 정의합니다. 이는 조직의 제어 시스템의 핵심 요소이며, 적절한 지원을 통해 제어를위한 강력한 기반을 제공합니다. 반대로, 직원이 조직의 최상위에서 부정직과 비 윤리적 인 행동을 보게되면 통제 시스템을 지원할 가능성이 훨씬 줄어들고 사기 행위에 가담 할 가능성이 높아집니다. 요컨대 직원은 상사의 행동에 세심한주의를 기울이고 자신의 행동을 모방하는 경향이 있습니다.
