순 영업 손실 이월 및 이월 개요
기업이 수익을 초과하는 영업 비용을 세금 환급에보고하면 순 영업 손실 (NOL)이 발생합니다. NOL은 다른 세금보고 기간에 과세 소득에 대한 상쇄로 사용할 수 있으며, 이는보고 법인의 세금 부채를 감소시킵니다. NOL 사용에 대한 기본 규칙은 다음과 같습니다.
금액을 이전 2 년의 과세 연도로 되돌리고 과세 소득에 적용하면 즉시 세금 환급을받을 수 있습니다. 이 조치를 포기하고 대신 다음 단계로 바로 진행할 수 있습니다. 그렇다면 NOL이 생성 된 연도의 세금 보고서에 면제를 문서화하는 명세서를 첨부하십시오.
다음 20 년 동안이 금액을 이월하고 과세 소득에 적용하면 해당 연도의 과세 소득 금액이 감소합니다.
20 년 후에는 남아있는 NOL이 취소됩니다.
화폐의 시간 가치 개념은이 기간의 세금 절감이 후기 기간의 세금 절감보다 더 가치가 있음을 나타 내기 때문에 가능한 가장 이른 기간에 대해 NOL을 적용하는 것이 재정적으로 합리적입니다.
NOL이 여러 해에 생성되는 경우 NOL이 생성 된 순서대로 사용하십시오. 이는 다음으로 가장 오래된 NOL에 액세스하기 전에 가장 오래된 NOL을 완전히 삭제해야 함을 의미합니다. 이 접근 방식은 앞서 언급 한 20 년 규칙에 따라 NOL이 종료 될 위험을 줄입니다.
섹션 382 제한
순 영업 손실은 과세 소득 금액을 직접적으로 줄이는 데 사용될 수 있으므로 귀중한 자산으로 간주 될 수 있습니다. 기업이 NOL이있는 법인을 인수하는 경우, 그 이유는 NOL이 있어서는 안됩니다. 국세청이 인수 한 NOL의 사용을 제한했기 때문입니다. 제한 사항은 국세 법 382 조에 설명되어 있습니다. 섹션 382에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.
NOL이있는 비즈니스의 소유권이 50 % 이상 변경된 경우
취득자는 취득한 법인의 주식을 곱한 장기 면세 공채 금리를 기반으로 한 연속 된 해마다 NOL의 해당 부분 만 사용할 수 있습니다.
이러한 제한에도 불구하고 큰 NOL의 존재는 취득자가 피 취득자의 주주에게 지급하는 가격에 영향을 미칠 수 있습니다.
섹션 382는 비즈니스 장부에 사용되지 않은 큰 NOL이있을 때 심각한 문제를 일으킬 수 있습니다. 이러한 상황에서 추가 투자자 자금을 확보하려는 기업은 소유권이 변경된 것처럼 보일 수있는 주식 제공을 피해야합니다. 예를 들어, 보통주로 전환 할 수없는 투표권없는 우선주를 발행하여 섹션 382를 트리거하는 것을 피할 수 있습니다.
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