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기간 간 세금 할당

기간 간 세금 할당은 기업의 재무보고에 대한 세금 정책의 영향과 GAAP 또는 IFRS와 같은 회계 프레임 워크에서 요구하는 정상적인 재무보고 간의 일시적인 차이입니다. 예를 들어, 국세청은 고정 자산에 대해 특정 감가 상각 기간을 사용하도록 요구하는 반면, 기업의 내부 회계 정책은 다른 기간의 사용을 지시 할 수 있습니다. 그 결과로 발생하는 차이는 일시적인 것으로, 자산은 결국 세금 및 회계 목적으로 완전히 감가 상각됩니다. 일시적인 차이가있는 기간에는 기간 간 과세가 있다고합니다.

일시적인 차이를 유발할 수있는 트랜잭션에는 다음과 같은 네 가지 유형이 있습니다.

  • 과세 소득의 지연 인식

  • 과세 소득의 가속화 된 인식

  • 세금 목적을위한 비용 인식 지연

  • 세금 목적을위한 비용 인식 가속화

대부분의 기업은 결국 해결 될 일시적인 일련의 일시적 차이가있을 것입니다. 즉, 항상 일종의 기간 간 세금 할당이있을 것입니다. 세무사는 세금 신고서를 작성하기위한 지속적인 노력의 일환으로 이러한 조정 항목의 금액에 대한 기록을 유지해야합니다.

인식해야 할 기간 간 세금 배분 금액에 대한 다양한 견해가 있습니다. 한 극단에서 인식 된 소득세 비용은 현재 소득세 금액과 정확히 일치하므로 할당이 없습니다. 반대의 견해는 모든 일시적 차이의 세금 효과를 배분하는 것인데, 그 차이는 반전 가능성을 고려하지 않습니다. 중간 관점은 단기적으로 반전 될 가능성이있는 차이만을 할당하는 것입니다.