장부 금액이 회수 불가능하고 공정 가치를 초과하는 경우 손상 차손은 장기 자산에 인식됩니다. 자산의 잔여 내용 연수 및 최종 처분 기간 동안 자산을 사용하여 발생할 것으로 예상되는 할인되지 않은 현금 흐름의 합계를 초과하는 경우 장부 금액은 회수 할 수 없습니다.
손상 차손은 자산의 장부 금액과 공정 가치의 차이입니다. 손상 차손이 인식되면 자산의 장부 금액이 감소하므로 자산에 부과되는 주기적 감가 상각액을 변경하여이 낮은 장부 금액을 조정해야합니다. 그렇지 않으면 자산의 남은 내용 연수 동안 지나치게 큰 감가 상각 비용이 발생합니다.
자산의 장부 금액을 회수 할 수없는 상황이 나타날 때만 자산의 회수 가능성을 테스트합니다. 이러한 상황의 예는 다음과 같습니다.
현금 흐름 . 자산과 관련된 과거 및 예상 운영 또는 현금 흐름 손실이 있습니다.
비용 . 자산을 취득하거나 구성하는 데 과도한 비용이 발생합니다.
폐기 . 자산이 이전에 추정 된 내용 연수가 끝나기 전에 매각 또는 처분 될 가능성이 50 % 이상입니다.
법적 . 자산 가치에 영향을 미칠 수있는 법적 요인이나 비즈니스 환경에 중대한 불리한 변화가 있습니다.
시장 가격 . 자산의 시장 가격이 크게 하락했습니다.
사용법 . 자산의 사용 방식 또는 물리적 상태에 중대한 불리한 변화가 있습니다.
자산 군 수준의 손상이있는 경우, 그룹 자산의 장부 금액을 기준으로 비례 배분하여 그룹 자산 중 손상을 배분합니다. 그러나 손상 차손은 자산의 장부 금액을 공정 가치 이하로 감소시킬 수 없습니다.
