유가 증권이 매도 가능 또는 만기 보류로 분류되고 시장 가치가 상각 후원가 미만으로 하락할 경우 일시적 손상 이외의 손상 부담금이 발생합니다. 이 분석은 모든보고 기간에서 수행되어야합니다. 시장 가치를 쉽게 결정할 수없는 경우 투자의 공정 가치에 영향을 미칠 수있는 사건이나 상황이 있었는지 평가합니다 (예 : 유가 증권 발행인의 영업 성과 저하). 이 일시적 장애 이외의 장애 결정과 관련된 몇 가지 규칙은 다음과 같습니다.
부채 보안 . 기업이 채무 담보를 매각 할 계획이라면 일시적인 손상이 아닌 다른 손상이 발생한 것으로 간주됩니다. 상각 된 비용 기준이 회복되기 전에 회사가 유가 증권을 매각해야 할 가능성이 더 높은 경우에도 동일한 규칙이 적용됩니다. 이는 유가 증권에서 회수 될 것으로 예상되는 현금 흐름의 현재 가치와 상각 된 비용의 비교를 기반으로합니다.
주식 보안 . 기업이 지분 증권을 매각 할 계획이고 매각 시점까지 증권의 공정 가치가 회복 될 것으로 기대하지 않는 경우 증권이 매각 될 때가 아니라 매도 결정이 내려 졌을 때 그 손상이 일시적이지 않은 것으로 간주합니다. 판매됩니다.
지분 증권의 손상 차손이 일시적이지 않은 것으로 간주되는 경우에는 유가 증권의 원가와 공정 가치의 차액으로 손실을 인식합니다. 손상이 기록되면 이는 지분 증권의 새로운 원가 기준이되며 이후에 증권의 공정 가치가 회복되는 경우 상향 조정될 수 없습니다.
부채 담보에 대한 손상 손실이 일시적이 아닌 것으로 간주되는 경우 다음 기준에 따라 손실을 인식합니다.
기업이 유가 증권을 매각하려고하거나 유가 증권의 상각 후원가가 회복되기 전에 강제로 매각 할 가능성이 더 크다면, 수익 손실을 증권의 차액으로 인식하십시오. 유가 증권의 상각 후원가 및 공정 가치.
기업이 유가 증권을 판매 할 의도가없고 유가 증권의 상각 된 비용이 회수되기 전에 그렇게 할 필요가 없을 가능성이 높으면 손상을 신용 손실을 나타내는 금액으로 분리합니다. 및 기타 모든 원인과 관련된 금액. 그런 다음 소득의 신용 손실을 나타내는 손상 부분을 인식합니다. 기타 포괄 손익에서 세금을 제외한 나머지 부분을 인식합니다.
일단 손상이 기록되면 이는 부채 담보의 새로운 상각 된 비용 기준이되며 담보의 공정 가치가 크게 회복되면 상향 조정할 수 없습니다.
부채 담보에 대한 손상이 기록되면 새로운 상각 된 비용 기준과이자 소득으로 수집 할 것으로 예상되는 현금 흐름 간의 차이를 고려해야합니다.
만기 보유로 분류 된 채무 증권의 일시적 이외의 손상 중 일부가 기타 포괄 손익에 기록되는 경우에는 가산을 사용하여 담보가 만기되거나 매각 될 때까지 장부 금액을 점진적으로 늘립니다.
매도 가능 채권의 공정 가치에 차후 변동이있는 경우에는 이러한 변동을 기타 포괄 손익에 포함합니다.
예
Armadillo Industries는 Currency Bank의 지분 증권 중 $ 250,000를 매입합니다. 국가 유동성 위기로 인해 통화 사업이 침체되어 주요 신용 평가 기관이 은행 증권에 대한 등급을 낮 춥니 다. 이러한 사건으로 인해 Armadillo 보유 지분의 호가가 $ 50,000 하락했습니다. Armadillo의 CFO는 유동성 위기가 곧 종료되어 Currency Bank의 재산이 반등 할 것이라고 믿고 있으며 기타 포괄 소득의 $ 50,000 가치 하락 기록을 승인합니다.
다음 해에는 유동성 위기가 계속됨에 따라 CFO의 예측 능력이 타당하지 않습니다. 따라서 CFO는 $ 50,000 손실을 기타 포괄 소득에서 수익으로 전환하는 것을 승인합니다.
