소득세에 대한 필수 회계는 추정 소득세에 대한 세금 부채를 인식하고 당기의 세금 비용을 결정하는 것입니다. 소득세 주제를 더 깊이 탐구하기 전에 관련 소득세 회계를 이해하는 데 필수적인 몇 가지 개념을 명확히해야합니다. 개념은 다음과 같습니다.
일시적인 차이 . 회사는 재무보고 목적으로 자산 또는 부채를 하나의 값으로 기록하고 세금 목적으로 다른 가치에 대한 별도의 기록을 유지할 수 있습니다. 이 차이는 세금 신고 목적으로 특정 항목의 연기 또는 가속화를 요구할 수있는 세무 당국의 세금 인식 정책으로 인해 발생합니다. 이러한 차이는 일시적인 것입니다. 자산은 결국 회수되고 부채가 정산되는 시점에서 차이가 종료되기 때문입니다. 나중에 과세 가능한 금액이 발생하는 차이를 과세 가능한 일시적 차이라고하고, 나중에 공제 가능한 금액이되는 차이를 공제 가능한 일시적 차이라고합니다. 일시적인 차이의 예는 다음과 같습니다.
재무 제표에 인식되기 전이나 후에 과세되는 수익 또는 이익. 예를 들어, 대손 충당금은 즉시 세금 공제 대상이 아닐 수 있지만 특정 수취 채권이 대손으로 신고 될 때까지 이연되어야합니다.
재무 제표에 인식되기 전 또는 후에 세금이 공제되는 비용 또는 손실. 예를 들어, 일부 고정 자산은 한 번에 세금 공제가 가능하지만 재무 제표에서 장기 감가 상각을 통해서만 인식 할 수 있습니다.
투자 세액 공제에 의해 과세 기준이 감소한 자산.
이월 및 이월. 회사는 현재 연도의 세금 환급에서 사용할 수있는 것보다 더 많은 세금 공제 또는 세금 공제 (영업 손실에서)가 있음을 발견 할 수 있습니다. 그렇다면, 이전 기간 또는 미래 기간에 세금 환급의 과세 소득 또는 세금 부채 (각각)에 대해 이러한 금액을 상쇄 할 수있는 옵션이 있습니다. 회사가 한 번에 세금 환급을 신청할 수 있기 때문에이 금액을 이전 기간의 세금 환급으로 되 돌리는 것이 항상 더 가치가 있습니다. 따라서 이러한 초과 세금 공제 또는 세액 공제는 먼저 이월되고 나머지 금액은 미래 기간에 사용하기 위해 예약됩니다. 이월은 특정 기간 내에 사용하지 않으면 결국 만료됩니다. 회사는 이월로 인해 환급 가능한 전년도에 지불 한 세금 금액을 미수금으로 인식해야합니다.이연 법인세 자산은 이월에 대해 실현 될 수 있지만, 이월의 일부가 실현되지 않을 확률을 기반으로하는 상쇄 평가 수당이있을 수 있습니다.
이연 법인세 부채 및 자산 . 일시적인 차이가있을 경우 이연 법인세 자산과 이연 법인세 부채가 될 수 있으며, 이는 미래에 납부하거나 환급 할 세금의 변동을 나타냅니다.
이러한 모든 요소는 재무 제표에서 인식하고보고 할 적절한 소득세 정보에 도달하는 복잡한 계산을 초래할 수 있습니다.
소득세에 대한 필수 회계
소득세에 내재 된 복잡성에도 불구하고이 영역의 필수 회계는 다음 두 항목을 인식해야 할 필요성에서 비롯됩니다.
올해 . 당해 연도에 지불하거나 환급 할 것으로 예상되는 소득세 금액을 기준으로 세금 부채 또는 세금 자산을 인식합니다.
미래 년 . 이연 법인세 부채 또는 세금 자산의 인식은 미래 연도의 이월 및 일시적 차이에 대한 추정 효과를 기반으로합니다.
앞의 요점을 기반으로 소득세에 대한 일반 회계는 다음과 같습니다.
