부채의 조기 소멸은 부채 발행자가 예정된 만기일 이전에 증권을 회수 할 때 발생합니다. 이 조치는 일반적으로 시장 이자율이 부채에 대해 지불되는 이자율 아래로 떨어졌을 때 취해집니다. 부채를 회수하고 현재 시장 금리로 재발행함으로써 발행자는이자 비용을 줄일 수 있습니다.
차용인이 부채를 소멸 할 때 부채의 순 장부 금액과 부채가 결제 된 가격의 차이는 당기의 손익으로 소득에 별도로 기록됩니다. 부채의 순 장부 금액은 부채 만기일에 지불 할 금액으로 간주되며 미상 각 할인, 보험료 및 발행 비용에 대해 상계됩니다.
실질적으로 다른 조건을 가진 부채의 교환 또는 수정이있는 경우 교환을 부채 소멸로 취급하십시오. 이러한 교환 또는 수정은 새로운 채무 상품의 현금 흐름의 현재 가치가 원래 채무 상품의 현재 가치와 최소 10 % 차이가 날 때 발생한 것으로 간주됩니다. 이 계산의 현재 가치를 결정할 때 할인율은 원래 채무 상품에 사용 된 유효 이자율입니다. 다음과 같은 경우에도 상당히 다른 용어가 달성되었습니다.
내재 된 전환 옵션의 공정 가치 변동은 최초 채무 상품 장부 금액의 10 % 이상입니다. 또는
부채 수정은 실질적인 전환 옵션을 추가하거나 제거합니다.
채무 소멸에 채무자와 채권자 간의 수수료 지불이 포함되는 경우 수수료를 기존 채무 상품의 소멸과 연관시켜 소멸로 인한 손익 계산에 포함되도록합니다.