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투자 회계

투자에 대한 회계는 투자 상품에 대한 자금이 지급 될 때 발생합니다. 정확한 회계 유형은 투자자의 의도와 투자 규모에 따라 다릅니다. 이러한 요인에 따라 다음 유형의 회계가 적용될 수 있습니다.

  • 만기 투자 유치 . 투자자가 투자를 만기일까지 보유하려고하고 (이 회계 방법을 채무 상품으로 효과적으로 제한 함) 그렇게 할 수있는 능력이있는 경우 투자는 만기 보류로 분류됩니다. 이 투자는 처음에는 비용으로 기록되며, 이후에 구매 한 프리미엄 또는 할인을 반영하기 위해 상각 조정을합니다. 영구적 인 손상을 반영하기 위해 투자 금액을 기록 할 수도 있습니다. 이러한 유형의 투자에 대한 시장 가치에 대한 지속적인 조정은 없습니다. 이 접근법은 만기일이 없기 때문에 지분 상품에는 적용 할 수 없습니다.

  • 거래 보안 . 투자자가 단기적으로 이익을 위해 투자를 매각하려는 경우 투자는 거래 증권으로 분류됩니다. 이 투자는 초기에 비용으로 기록됩니다. 후속 회계 기간이 끝날 때 기록 된 투자를 해당 기간 말의 공정 가치로 조정합니다. 미실현 보유 손익은 영업 이익에 기록됩니다. 이 투자는 부채 또는 지분 상품이 될 수 있습니다.

  • 판매 가능합니다 . 이것은 만기 보유 또는 거래 증권으로 분류 할 수없는 투자입니다. 이 투자는 초기에 비용으로 기록됩니다. 후속 회계 기간이 끝날 때 기록 된 투자를 해당 기간 말의 공정 가치로 조정합니다. 미실현 보유 손익은 매각 될 때까지 기타 포괄 손익에 기록됩니다.

  • 지분법 . 투자자가 피 투자자에 대해 상당한 영업 또는 재정적 통제권을 가지고있는 경우 (일반적으로 20 % 이상의이자로 간주 됨) 지분법을 사용해야합니다. 이 투자는 초기에 비용으로 기록됩니다. 이후 기간에 투자자는 기업 내 손익이 공제 된 후 피 투자자의 손익 중 자신의 몫을 인식합니다. 또한 피 투자자가 투자자에게 배당금을 지급하면 배당금은 피 투자자에 대한 투자자의 투자에서 차감됩니다.

투자 회계에서 중요한 개념은 손익이 실현되었는지 여부입니다. 실현 된 이익은 실현 된 손실과 마찬가지로 투자 매각에 의해 달성됩니다. 반대로 미실현 손익은 투자자가 여전히 소유하고있는 투자의 공정 가치 변동과 관련이 있습니다.

실현 손실로 간주되는 투자의 완전 판매 이외의 다른 상황이 있습니다. 이 경우 실현 손실을 손익 계산서에 인식하고 투자의 장부 금액을 해당 금액으로 감액합니다. 예를 들어, 보유 유가 증권에 영구적 인 손실이있는 경우 전체 손실 금액이 실현 손실로 간주되고 상각됩니다. 영구 손실은 일반적으로 피 투자자의 파산 또는 유동성 문제와 관련이 있습니다.

미실현 손익은 즉각적인 과세 대상이 아닙니다. 이 손익은 기초 유가 증권의 판매를 통해 실현되는 경우에만 세금 목적으로 인식됩니다. 이는 유가 증권의 세금 기준과 투자자의 회계 기록에서 장부 금액 사이에 차이가있을 수 있음을 의미하며 이는 일시적인 차이로 간주됩니다.