재무 제표 감사는 독립 감사인이 기업의 재무 제표와 이에 수반되는 공시를 조사하는 것입니다. 이 심사의 결과는 재무 제표 표시 및 관련 공시의 공정성을 입증하는 감사인의 보고서입니다. 감사인의 보고서는 의도 된 수령인에게 발행 될 때 재무 제표와 함께 제공되어야합니다.
재무 제표 감사의 목적은보고 된 재무 상태와 비즈니스 성과에 대한 신뢰성을 높이는 것입니다. 증권 거래위원회는 공개적으로 보유 된 모든 법인이 감사를받는 연례 보고서를 제출해야한다고 요구합니다. 마찬가지로, 대출 기관은 일반적으로 자금을 빌려주는 모든 기관의 재무 제표 감사를 요구합니다. 공급 업체는 또한 거래 신용을 연장하기 전에 감사 된 재무 제표를 요구할 수 있습니다 (대개 요청 된 신용 금액이 상당 할 경우에만 해당).
감사는 일반적으로 인정되는 회계 원칙과 국제 재무보고 표준이라는 두 가지 기본 회계 프레임 워크의 복잡성이 증가하고 주요 기업의 사기보고에 대한 일련의 공개가 계속됨에 따라 점점 더 보편화되었습니다.
감사의 기본 단계는 다음과 같습니다.
1. 계획 및 위험 평가 . 비즈니스 및 비즈니스가 운영되는 비즈니스 환경에 대한 이해를 얻고이 정보를 사용하여 재무 제표에 영향을 줄 수있는 위험이 있는지 여부를 평가합니다.
2. 내부 통제 테스트 . 적절한 권한 부여, 자산 보호 및 업무 분리와 같은 영역에 집중하여 실체의 통제 제품군의 효과를 평가합니다. 여기에는 제어 효과의 정도를 결정하기 위해 트랜잭션 샘플링에 대해 수행되는 일련의 테스트가 포함될 수 있습니다. 높은 수준의 효율성을 통해 감사자는 나중에 감사 절차 중 일부를 축소 할 수 있습니다. 통제가 효과적이지 않은 경우 (즉, 중대한 왜곡 표시의 위험이 높은 경우) 감사인은 재무 제표를 검토하기 위해 다른 절차를 사용해야합니다. 내부 통제 테스트를 지원할 수있는 다양한 위험 평가 설문지가 있습니다.
3. 실질적인 절차 . 다음과 같은 소규모 샘플링을 포함하는 광범위한 절차가 포함됩니다.
분석 . 과거, 예측 및 업계 결과와 비율 비교를 수행하여 이상을 발견합니다.
현금 . 은행 조정을 검토하고, 보유 현금을 계산하고, 은행 잔고에 대한 제한을 확인하고, 은행 확인을 발행합니다.
유가 증권 . 증권을 확인하고, 후속 거래를 검토하고, 시장 가치를 확인합니다.
미수금 . 계정 잔액을 확인하고, 후속 수금을 조사하고, 연말 판매 및 마감 절차를 테스트합니다.
인벤토리 . 총 실사 수를 관찰하고, 다른 위치에 보관 된 재고를 확인하고, 배송 및 수령 마감 절차를 테스트하고, 지급 된 공급 업체 송장을 검사하고, 할당 된 간접비 계산을 테스트하고, 현재 생산 비용을 검토하고, 총계정 원장에 대한 컴파일 된 재고 비용을 추적합니다.
고정 자산 . 자산을 관찰하고, 구매 및 처분 승인을 검토하고,리스 문서를 검토하고, 평가 보고서를 검토하고, 감가 상각 및 상각을 재 계산합니다.
미지급금 . 계정을 확인하고 연말 마감을 테스트합니다.
미지급 비용 . 후속 지급을 검토하고, 잔액을 이전 연도와 비교하고, 발생액을 다시 계산합니다.
부채 . 대출 기관과 확인하고, 임대 계약을 검토하고, 이사회 회의록에서 참조를 검토합니다.
수익 . 판매 선택을 지원하는 문서를 검토하고, 후속 거래를 검토하고, 완료율 계산을 다시 계산하고, 판매 반품 및 수당 내역을 검토합니다.
비용 . 비용 선택을 지원하는 문서를 검토하고, 후속 거래를 검토하고, 공급 업체와 비정상적인 항목을 확인합니다.
감사는 모든 유형의 재무 제표 검사 중에서 가장 비용이 많이 듭니다. 가장 비용이 적게 드는 것은 편집과 리뷰입니다. 비용으로 인해 많은 회사가 리뷰 또는 편집으로 다운 그레이드하려고 시도하지만 이는 보고서 수신자가 허용하는 경우에만 선택할 수 있습니다. 상장 기업은 연례 감사와 함께 분기 별 재무 제표를 검토해야합니다.
감사는 상장 기업의 경우 더 많은 비용이 듭니다. 감사인은 PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board)의보다 엄격한 감사 기준을 준수해야하므로 증가 된 비용을 고객에게 전달합니다.
