통제 테스트는 중요한 잘못된 진술을 방지하거나 감지하기 위해 클라이언트 엔티티가 사용하는 통제의 효율성을 테스트하는 감사 절차입니다. 이 테스트의 결과에 따라 감사자는 감사 활동의 일부로 고객의 제어 시스템에 의존하도록 선택할 수 있습니다. 그러나 테스트에서 통제가 약한 것으로 드러나면 감사인은 실질적인 테스트의 사용을 강화하여 일반적으로 감사 비용을 증가시킵니다. 다음은 컨트롤 테스트의 일반적인 분류입니다.
재생성 . 감사인은 클라이언트가 사용하는 컨트롤과 해당 컨트롤의 효과를 확인하기 위해 새 트랜잭션을 시작할 수 있습니다.
관찰 . 감사인은 실행중인 비즈니스 프로세스, 특히 프로세스의 제어 요소를 관찰 할 수 있습니다.
검사 . 감사관은 승인 서명, 스탬프 또는 검토 확인 표시를 위해 비즈니스 문서를 검토 할 수 있으며, 이는 통제가 수행되었음을 나타냅니다.
검사 접근 방식을 사용하는 경우 일반적으로 연중 발생한 거래와 관련된 문서 샘플에 대해 통제 테스트가 수행됩니다. 그렇게하면 통제 시스템이보고 기간 동안 신뢰할 수있는 방식으로 운영되었다는 증거가됩니다.
기본 비즈니스 거래의 달러 금액에 관계없이 통제 테스트가 이루어집니다. 테스트의 요점은 컨트롤이 제대로 작동하는지 확인하는 것이므로 트랜잭션의 달러 금액이 테스트 목표에 중요하지 않습니다.
감사관이 통제 테스트에서 오류를 발견하면 샘플 크기를 확장하고 추가 테스트를 수행합니다. 추가 오류가 발견되면 통제를 비효율적으로 만드는 체계적인 통제 문제가 있는지 또는 해당 통제의 전반적인 효율성을 반영하지 않는 격리 된 인스턴스로 보이는지 여부를 고려합니다.
