회사는 과세 연도를 기준으로 과세 대상 소득을 IRS에보고합니다.이 연도는 회사가 첫 번째 세금 보고서를 제출할 때 결정됩니다. 이 결정은 과세 연도 말 이후에 법인의 세금 신고 기한이 만료되는 기한까지 이루어져야합니다. C 법인 또는 S 법인의 경우 납세 연도 종료 후 3 개월 째 15 일, 개인, 동반자, S 법인 주주의 납기일은 15 일입니다. 과세 연도 종료 후 4 개월 째되는 날.
기본 과세 연도
과세 연도에 사용하는 기본 기간은 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지의 역년입니다. 특별 허가가없는 한 역년은 S 법인의 주주 인 개인 사업자의 과세 연도로 사용되어야합니다. 또는 개인 서비스 회사. 개인 서비스 회사는 주로 개인 서비스를 수행하며 (개인 서비스 활동에 대한 보상 비용이 모든 보상 비용의 최소 50 %로 정의 됨) 소유자는 주로 많은 서비스 작업을 수행 할뿐만 아니라 소유자입니다. 회사 주식의 10 % 이상을 소유 한 사람도 있습니다. 개인 서비스에는 컨설팅, 공연 예술, 계리 업무, 회계, 건축, 보건 및 수의 서비스, 법률 및 공학 분야의 활동이 포함됩니다.
파트너십 과세 연도 설정
파트너십의 과세 연도를 설정하는 규칙은 더 복잡합니다. 동일한 과세 연도를 가진 하나 또는 여러 파트너가 파트너십에 대한 과반수 지분을 소유하는 경우 파트너십은 과세 연도를 사용해야합니다. 다수 파트너가 단일 과세 연도를 사용하지 않는 경우 파트너십은 모든 주요 파트너 (최소 5 % 지분을 가진 파트너)의 과세 연도를 사용해야합니다. 파트너가 동일한 과세 연도를 공유하지 않는 경우 사용 된 과세 연도는 이연 파트너 소득이 가장 적은 연도 여야합니다. 이는 각 파트너의 과세 연도에 남아있는 개월 수를 결정하고 (파트너 중 가장 이른 과세 연도 종료를 계산 기준으로 사용)이 금액에 각 파트너의 파트너십 수익 지분 비율을 곱하여 계산됩니다. 그런 다음 모든 파트너에 대해이 계산을 더하고가능한 가장 적은 수를 산출 할 과세 연말을 결정합니다. 결과는 일반적으로 기존 파트너십 연말에 뒤 이은 파트너 중 가장 빠른 세금 연말이 될 것입니다.
달력 연도를 과세 연도로 설정
세금 관련 기록을 충분히 정확하게 유지하지 않거나 연간 회계 기간을 사용하거나 현재 과세 연도가 회계 연도에 해당되지 않는 경우 (IRS가 정의한 12 월을 제외한 모든 달의 마지막 날에 종료되는 연속 12 개월).
52-53 주 연도를 과세 연도로 설정
회계 연도가 동일한 기준으로 유지되는 한 52-53 주 과세 연도를 신청할 수도 있습니다. 52-53 주 연도는 항상 같은 요일에 종료되며 선택할 수 있습니다. 이로 인해 해당 월의 마지막 날이 아닌 다른 날에 끝나는 과세 연도가 발생할 수 있습니다. IRS에 이러한 유형의 과세 연도를 제출하려면 과세 연도가 항상 끝나는 월과 요일 및 세금이 부과되는 날짜를 기록하는 첫 번째 연간 세금 신고서가 포함되어야합니다. 연말. IRS 승인없이 52-53 주 과세 연도로 변경할 수 있습니다. 단, 새 과세 연도가 여전히 법인이 현재 과세 연도를 갖고있는 동일한 달에 속하고 변경을 알리는 명세서가 다음과 같으면 변경이 발생한 연도의 세금 보고서에 첨부됩니다.
52-53 주 과세 연도는 IRS에 문제가됩니다. 세금 규칙의 변경 사항이이를 사용하는 모든 법인에 적용될 정확한 날짜를 결정하기가 더 어렵 기 때문입니다. 이러한 법인에 대한 과세 연도 종료일을 표준화하기 위해 IRS는 과세 연도의 첫 번째 날에 가장 가까운 역월의 첫 번째 날에 52-53 주 과세 연도가 시작되고 마지막 날에 종료된다고 가정합니다. 과세 연도의 마지막 날에 가장 가까운 월의 일입니다.
과세 연도 변경
회사는 유효한 사업 목적이있는 경우 과세 연도를 변경하도록 IRS에 신청할 수 있습니다. 이 변경에 대한 신청서를 검토 할 때 IRS는 주로 과세 소득에 영향을 미칠 수있는 소득 왜곡 가능성에 대해 우려합니다. 예를 들어, 회사가 판매 시즌의 주요 부분 직전에 종료되는 과세 연도로 전환하여 수익의 상당 부분을 이동시키는 경우와 같이, 우려의 원인은 다음 과세 연도로 수익을 이동하는 것입니다 ( 과세 소득)을 미래 기간으로 전환합니다. 동일한 예를 사용하기 위해 이로 인해 짧은 과세 연도 동안 수익의 상당 부분이 해당 연도에서 제거되기 때문에 변경으로 인한 주요 순 운영 손실이 발생할 수 있습니다. 이와 같은 경우 IRS는 과세 연도 변경을 승인하지 않을 것입니다.IRS가 변경으로 인해보고 된 소득에 중립적이거나 긍정적 인 변화가 발생할 것으로 판단되면 대부분의 비즈니스 활동의 결론과 일치하도록 연말시기를 정하는 등 변경을 지원하는 모든 비즈니스 이유를보다 유리하게 검토합니다. (예 : 많은 소매 업체에서 1 월을 연말로 사용) 따라서 제안 된 과세 연도 변경을 검토 할 때 IRS에 대한 주요 고려 사항은 항상 세금 영수증에 대한 잠재적 영향입니다.제안 된 과세 연도 변경을 검토 할 때 IRS가 고려해야 할 주요 사항은 항상 세금 영수증에 대한 잠재적 인 영향입니다.제안 된 과세 연도 변경을 검토 할 때 IRS가 고려해야 할 주요 사항은 항상 세금 영수증에 대한 잠재적 인 영향입니다.
IRS가 과세 연도 변경을 자동으로 승인하는 경우는 25 % 테스트입니다. 이 테스트에서 회사는 전체 연도의 총 수익과 비교하여 제안 된 과세 연도의 마지막 두 달 동안의 총 판매 비율을 계산합니다. 이 비율이 지난 3 년 동안 25 % 이상이면 IRS는 요청 된 연말 날짜에 과세 연도 변경을 승인합니다. 회사가 계산의 기준이되는보고 가능한 수익이 47 개월 이상 아직없는 경우이 접근 방식을 사용하여 과세 연도 변경을 신청할 수 없습니다.
과세 연도는 방금 명시된 규칙에 해당해야합니다. 그렇지 않으면 부적절하다고 간주되어 IRS의 승인을 받아 변경해야합니다. 예를 들어, 회사가 그 달의 13 일에 설립되었고 소유자가 회계 연도와 과세 연도가 그 시점 (다음 해 같은 달의 12 일)에서 정확히 1 년이 끝날 것이라고 가정하는 경우, 이는 월말에 끝나지 않으며 52-53 주 연도를 관장하는 규칙에 속하지 않기 때문에 부적절한 과세 연도입니다. 이 경우 회사는 역년을 기준으로 수정 된 소득세 신고서를 제출 한 다음 역년이 아닌 과세 연도로 변경하려면 IRS 승인을 받아야합니다 (역년이 어떤 이유로 인해 적절하지 않다고 간주되는 경우).
회사가 새로운 과세 연도로 변경하거나 막 영업을 시작하면 초기에는 과세 연도가 짧을 가능성이 큽니다. 그렇다면 이전 과세 연도 종료 후 첫날 (또는 새 조직인 경우 조직의 시작일)에 시작하여 첫날 전날까지의 짧은 기간 동안 과세 소득을 신고해야합니다. 새로운 과세 연도. 단기 과세 연도에 과세 소득을 신고 할 때 가장 중요한 문제는 과세 대상 금액이 단 년도보고 된 순소득이 아니라 연간 금액이라는 점입니다. 연간 수치는 회사를 더 높은 세금 범위에 둘 수 있기 때문에 사용됩니다. 예를 들어 Hawser Company의 과세 연도가 6 개월이고 해당 기간 동안 과세 대상 소득이 $ 50,000 인 경우 먼저 $ 50,000를 연간으로 계산해야합니다.연간 과세 소득을 $ 100,000로 가져 왔습니다. 세율은 $ 50,000보다 $ 100,000에 더 높기 때문에 연간 수치에 $ 22,500의 세금이 부과됩니다. 그런 다음 Hawser Company는 짧은 과세 연도 동안 발생했을 세금 중 연간 세금 $ 22,500 또는 $ 11,250의 1/2에 해당하는 부분 만 지불합니다.
짧은 과세 연도에 대한 세금 계산 방법은 계절별 수익 패턴이 높은 조직에 문제를 일으킬 수 있습니다. 그 이유는 한 해 중 몇 달 동안 만 소득 수준이 매우 높고 나머지 달에는 손실이 발생할 수 있기 때문입니다. 짧은 과세 연도가이 고수익 기간에 해당하면 회사는 세금 규칙에 따라 소득을 연간으로 계산함으로써 일반적으로 발생하는 것보다 훨씬 더 높은 과세 범위에 속하고 훨씬 더 많은 세금을 지불하게 될 것입니다. 이 문제는 다음 해에 리베이트를 신청하여 해결할 수 있습니다. 그러나 몇 달 동안 완화되지 않을 수있는 불편한 현금 부족이 발생하는 경우에는이 문제를 미리 인식하고이를 둘러싼 짧은 과세 연도의시기를 계획해야합니다.
회사가 과세 연도를 변경하려면 IRS의 승인 (몇 가지 예외 제외)을 받아야합니다. 그렇게하려면 단기 과세 연도 종료 후 두 번째 달의 15 일까지 IRS 양식 1128을 작성하여 우편으로 보내십시오. IRS의 공식 승인을받을 때까지 실제로 과세 연도를 변경하지 마십시오.
