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속성 샘플링 정의

속성 샘플링에는 소수의 트랜잭션을 선택하고 해당 특성이 선택한 항목이 속한 전체 모집단을 나타내는 방법에 대한 가정이 포함됩니다. 이 개념은 감사자가 문서의 승인 서명 또는 승인 스탬프와 같은 특정 특성에 대해 모집단을 테스트하기 위해 자주 사용됩니다. 이 개념은 다양한 회계 관리가 신뢰할 수있는 방식으로 작동하는지 여부를 결정하는 데 사용할 수 있습니다. 고객의 제어가 신뢰할 수 없을 때 감사를 수행하는 것이 훨씬 더 노동 집약적이기 때문에 제어 기능은 감사 자에게 중요합니다.

속성 샘플링의 결과는 2 진입니다. 조건이 존재하거나 존재하지 않습니다. 따라서 속성 샘플링에는 회색 영역이 없습니다. 일반적인 속성 샘플링 테스트의 예는 다음과 같습니다.

  • 60 개의 송장 중 50 개가 판매 주문에서 지원되었습니다.

  • 1,000 달러가 넘는 40 개의 공급 업체 송장 중 38 개에 승인 서명이 포함되었습니다.

  • 20 건의 고정 자산 구매 중 19 건에 회사 사장이 서명 한 증빙 승인 문서가 있습니다.

  • 80 개 인보이스 중 3 개가 결제 기한이 지났습니다.

  • 공급 업체 송장 11 개 중 2 개에 대해 조기 결제 할인이 적용되지 않았습니다.

  • 211 개의 분개 중 13 개가 잘못된 계정으로 전기되었습니다.

그런 다음 속성 샘플링 테스트의 결과를 해당 테스트에 대해 설정된 허용 가능한 오류율과 비교합니다. 테스트 결과가 허용 가능한 오류율보다 나쁘면 테스트와 관련된 제어 지점이 실패한 것이므로 수정하거나 교체해야합니다. 예를 들어, 공급 업체 송장 승인에 허용되는 실패율이 3 %이고 테스트 된 비율이 5 % 인 경우 추가 제어를 부과하고, 직원을 재교육하거나, 표시된 실패율을 줄이기 위해 구매 승인 절차를 변경해야 할 수 있습니다. 속성 샘플링으로.

테스트 된 샘플링 속도가 허용 가능한 오류율을 약간 벗어나면 더 큰 샘플 크기로 더 많은 테스트를 수행하면 허용 가능한 오류율 내에 속하는 실제 오류율이 발생할 수 있습니다. 따라서 한계 속성 샘플링 결과에 대한 많은 사람들의 첫 번째 반응은 더 큰 샘플 그룹으로 테스트를 계속하는 것입니다. 샘플 크기의 이러한 확장은 원래의 작은 샘플 크기가 이미 기본 오류율에 대한 올바른 통찰력을 제공했기 때문에 더 나은 결과를 산출하지 못합니다.

속성 샘플링은 내부 제어 테스트에 많이 사용됩니다. 이러한 테스트의 결과는 회사의 재무 제표 감사 방법에 대한 자체 절차를 개발할 때 회계 통제의 테스트 된 능력에 의존할지 여부를 선택할 수있는 회사의 외부 감사인이 사용할 수 있습니다.