물질적 참여는 납세자가 정기적이고 지속적이며 실질적으로 사업에 참여할 때 발생합니다. 그렇다면 납세자는 Form 1040에서 "중요한 참여"상자에 체크 표시를 할 수 있습니다. 사업의 외부 투자자는 단순히 기업에 자금을 제공하기 때문에 사업에 실질적인 참여를하지 않을 것입니다. 반대로, 비즈니스의 총괄 관리자는 물질적 참여에 관여하며 많은 비즈니스 결정에 적극적으로 참여합니다.
일반적으로 투자자와 관련된 작업은 물질적 참여에 대한 자격을 부여하지 않습니다. 따라서 비즈니스에 적극적으로 참여하지 않고 재무 제표를 검토하거나 조언을 제공하거나 운영을 모니터링하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 대신 그 사람은 수동적 투자자로 간주됩니다.
물질적 참여와 수동적 투자의 주요 차이점은 수동적 투자자는 수동적 활동 소득에서 수동적 활동 손실 만 공제 할 수 있다는 것입니다. 수동적 활동 소득은 그 사람이 사업에 적극적으로 관여하지 않는 금융 투자 수익입니다. 이러한 구분의 결과는 수동 소득 금액을 초과하는 수동 손실은 상쇄로 사용할 수있는 수동 소득이 더 많은 과세 연도 이후까지 공제로 사용할 수 없다는 것입니다.
IRS는 납세자가 사업에 실질적으로 참여했는지 확인하기 위해 사용할 수있는 몇 가지 기준을 설정했습니다. 이러한 기준 중 일부는 다음과 같습니다.
납세자는 납세 연도 동안 사업에서 최소 500 시간을 일했습니다. 또는
납세자는 활동의 거의 모든 작업을 수행했습니다. 또는
납세자는 활동에서 100 시간 이상 일했고 다른 사람은 더 이상 일하지 않았습니다. 또는
납세자는 지난 10 년 중 5 년 동안 활동에 실질적으로 참여했습니다.
IRS는 납세자가 직장에서 상당한 거리에 거주하거나 여러 사업체 또는 투자를 감독하거나 사업체로부터 보상을받지 않은 경우 물질적 참여 주장을 허용 할 가능성이 적습니다.
