조직은 투자자에게 부채를 발행 할 때 많은 비용이 발생할 수 있습니다. 예를 들어, 채권이 발행 될 때 발행자는이를 위해 회계, 법률 및 인수 비용을 부담하게됩니다. 이러한 부채 발행 비용에 대한 적절한 회계는 처음에는 자산으로 인식 한 다음 채권 수명 동안 비용을 청구하는 것입니다. 이 처리의이면에있는 이론은 발행 비용이 발행자에게 몇 년 동안 지속될 자금 지원 혜택을 생성 했으므로 해당 기간 동안 비용을 인식해야한다는 것입니다. 예를 들어, 수명이 10 년인 채권을 발행하는 데 $ 40,000의 비용이 발생하는 경우 $ 40,000을 자본화 한 다음 향후 10 년 동안 연간 $ 4,000의 요율로 비용 (상각)해야합니다.
이 회계의 메커니즘은 부채 발행 비용과 같은 부채 발행 자산 계정을 먼저 인출하고 관련 부채를 인식하기 위해 미지급금 계정에 입금하는 것입니다. 이는 발행 원가가 발행 법인의 대차 대조표에 처음에 표시됨을 의미합니다. 그런 다음 정기적으로 부채 발행 비용 비용 계정에서 차변을 차감하고 부채 발행 비용 자산 계정에 차감하여 자산의 일부를 비용으로 청구합니다. 그렇게하면 비용이 대차 대조표에서 손익 계산서로 점진적으로 이동합니다. 발행자가 부채를 조기에 상환하기로 선택하면 아직 비용이 부과되지 않은 관련 부채 발행 비용이 동시에 지출됩니다.
대체 회계 처리는 모든 부채 발행 비용을 한 번에 비용으로 청구하는 것입니다. 이 옵션은 이러한 비용이 너무 적어서 발행자의 손익 계산서에 명시된 결과에 중요하지 않을 때 사용할 수 있습니다.
