귀사가 연간 감사를받는 경우 감사인은 미수금을 자세히 검토합니다. 미수금은 종종 회사가 보유한 가장 큰 자산이므로 감사인은 명시된 자산의 금액이 합리적이라는 확신을 얻는 데 상당한 시간을 소비하는 경향이 있습니다. 다음은 그들이 따를 수있는 매출 채권 감사 절차 중 일부입니다.
채권 보고서를 총계정 원장으로 추적합니다 . 감사인은 기말 미수금 월령 보고서를 요청합니다. 여기에서 총계는 총계정 원장의 미수금 계정 금액까지 추적됩니다. (이 합계가 일치하지 않는 경우 총계정 원장 계정 어딘가에 없어야하는 분개가있을 수 있습니다.)
미수금 보고서 합계를 계산합니다 . 감사관은 매출 채권 에이징 보고서에 송장을 추가하여 총계정 원장으로 추적 한 총계가 정확한지 확인합니다.
조정 항목을 조사합니다 . 총계정 원장의 미수금 계정에 분개가있는 경우 감사자는 더 많은 금액에 대한 정당성을 검토하려고 할 것입니다. 이는 이러한 저널 항목이 완전히 문서화되어야 함을 의미합니다.
AR 보고서에 나열된 테스트 송장 . 감사관은 미수금 노화 보고서에서 일부 송장을 선택하고이를 지원 문서와 비교하여 정확한 금액, 정확한 고객 및 정확한 날짜에 청구되었는지 확인합니다.
송장을 배송 로그와 일치 시킵니다. 감사관은 송장 날짜를 배송 로그의 해당 항목에 대한 배송 날짜와 일치시켜 판매가 올바른 회계 기간에 기록되고 있는지 확인합니다. 여기에는 감사 기간 이후 발행 된 송장을 조사하여 이전 기간에 포함되어야하는지 확인하는 것이 포함될 수 있습니다.
미수금을 확인합니다 . 주요 감사 활동은 고객에게 직접 연락하여 감사하는보고 기간이 끝날 때 미지급 미수금 금액을 확인하도록 요청하는 것입니다. 이는 주로 더 큰 계정 잔액을위한 것이지만, 미결제 송장이 더 적은 일부 무작위 고객이 포함될 수 있습니다.
현금 영수증을 검토하십시오 . 감사관이 미수금을 확인할 수없는 경우 백업 감사 기술은 고객이 송장을 지불했는지 확인하는 것입니다. 송장에 대한 수표 사본을 검토하고 은행 계좌를 통해 추적 할 수 있습니다.
의심스러운 계정에 대한 수당을 평가하십시오 . 감사인은 의심스러운 계정에 대한 수당을 얻기 위해 따르는 프로세스를 검토합니다. 여기에는 작년에 사용 된 방법과의 일관성 비교 및 해당 방법이 귀하의 비즈니스 환경에 적합한 지 여부에 대한 결정이 포함됩니다.
대손상각 평가 . 감사관은 현재 비용이 합리적으로 보이는지 확인하기 위해 전년도와 비교하여 올해 매출 대비 대손상각 비용의 비율을 비교할 것입니다.
대변 메모를 검토합니다 . 감사인은 감사 기간 동안 발행 된 신용 메모를 검토하여 적절하게 승인되었는지, 올바른 기간에 발행되었는지, 발행 상황이 다른 문제를 나타낼 수 있는지 여부를 확인합니다. 또한 감사 기간 이후에 발행 된 대변 메모를 검토하여 감사 기간 내의 거래와 관련이 있는지 확인할 수 있습니다.
청구서를 평가하고 판매를 보류 합니다. 상품을 현장에 보유하고 있음에도 불구하고 ( "청구 및 보류"라고 함) 고객에게 판매 대금을 청구하는 상황이있는 경우 감사관은 귀하의 증빙 문서를 검토하여 판매가 실제로 이루어 졌는지 확인합니다.
수신 로그를 검토합니다 . 감사인은 수신 로그를 검토하여 감사 기간 후 지나치게 많은 고객 반품을 기록하는지 확인합니다. 이는 회사가 고객이 승인 한 것보다 더 많은 상품을 감사 기간이 끝날 무렵 배송했을 수 있음을 시사합니다.
관련 채권 . 관련 채권이있는 경우 감사인은 채권 회수 가능성을 검토하고 대신 임금 또는 배당금으로 기록해야하는지, 적절한 권한이 있는지 여부를 검토 할 수 있습니다.
추세 분석 . 감사관은 판매 및 미수금의 추세선을 검토하거나 시간에 따른 두 가지를 비교하여 비정상적인 추세가 있는지 확인할 수 있습니다. 또 다른 가능한 비교는 채권과 유동 자산의 비교입니다. 또한 평균 수집 기간을 측정 할 수도 있습니다. 그렇다면 트렌드 변화의 이유에 대해 문의 할 것을 기대하십시오.
위의 감사 절차 목록은 다음을 포함하는 다양한 감사 위험을 감지하도록 설계되었습니다.
미수금이 존재하지 않음
기록 된 미수금 잔액이 정확하지 않습니다.
미수금 회수가 불가능할 수 있음
대손 충당금의 도출이 대손 경험을 제대로 반영하지 못할 수 있음
판매 거래가 정확한 기간에 처리되지 않았습니다.
해당 수익이 잘못 인식되었습니다.
