청구 및 보류 거래는 판매자가 구매자에게 상품을 배송하지 않고 관련 수익을 기록하는 거래입니다. 수익은 여러 엄격한 조건이 충족 된 경우에만이 계약 하에서 인식 될 수 있습니다. 그렇지 않으면 수익을 너무 일찍 부정적으로 인식 할 위험이 있습니다. 증권 거래위원회 (SEC)는 이러한 유형의 거래를 좋아하지 않고 일반적으로 허용하지 않습니다. 수익은 일반적으로 상품이 구매자에게 배송 될 때만 인식되기 때문입니다.
SEC는 청구 및 보류 거래가 허용되기 전에 다음 기준을 모두 충족해야합니다.
소유권의 위험이 구매자에게 전달되었습니다.
구매자가 상품 구매를 서면으로 약속했습니다.
구매자가 판매자에게 상품을 보유하도록 요청했으며 그에 대한 사업상의 이유가 있습니다.
합리적인 상품 배송 예정일이 있습니다.
판매자가 완료해야하는 나머지 의무는 없습니다.
상품은 다른 고객의 주문을 처리하는 데 사용할 수 없으므로 분리되었습니다.
상품은 완전해야합니다
문제를 더욱 어렵게 만들기 위해 SEC는 다음과 같은 추가 요소를 고려한다고 지적합니다.
판매자가이 거래에 대한 일반 조건을 수정하는 정도
판매자의 청구서 및 보류 거래 내역
보유 상품의 시장 가치가 이후 하락할 경우 구매자가 잃을 정도
판매자의 보유 위험을 보장 할 수있는 정도
판매자의 상품 보유가 실제로 구매자가 거부 할 수있는 조건부 판매를 생성하는 정도
이 문제는 GAAP 및 IFRS 모두에서 동일한 고객과 의 계약 회계 표준 에서도 해결됩니다 . 이 표준에 따르면 판매자가 청구 및 보류 계약에 따라 수익을 인식하려면 다음 조건이 모두 충족되어야합니다.
적절한 이유 . 판매자가 고객의 직접 요청과 같이 상품을 계속 저장하는 실질적인 이유가 있어야합니다.
대체 사용 . 판매자는 상품을 다른 고객이나 내부 용도로 리디렉션 할 수 없어야합니다.
완료 . 제품은 모든면에서 완전해야하며 고객에게 이전 할 준비가되어 있어야합니다.
식별 . 상품은 고객 소유로 구체적으로 식별되어야합니다.
청구 및 보류 계약에 따라 판매자는 시설에 보관되는 상품의 보관 인 역할을 수행해야 할 이행 의무가있을 수 있습니다. 그렇다면 판매자는 거래 가격의 일부를 보관 기능에 할당하고 보관 기간 동안이 수익을 인식해야 할 수 있습니다.
