계정을 조정할 때 계정의 기말 계정 잔액에 합산되는 거래가 정확하다는 것을 증명하는 것입니다. 이는 다음 두 가지 주장 중 하나를 증명할 수 있음을 의미합니다.
수익, 비용, 이익 또는 손실 계정에 포함 된 거래가 해당 계정에 속하므로 거래의 성격과 더 밀접하게 일치하는 계정으로 이동해서는 안됩니다. 또는
자산, 부채 또는 자본 계정에 포함 된 거래가 유효하므로 거래를 손익 계산서와 관련된 계정으로 이동하여 대차 대조표에서 플러시해서는 안됩니다.
감사인은 더 정확한 재무 제표를 제공하는 좋은 회계 관행이므로 감사 인 요청이없는 경우에도 조정을 수행해야하지만 더 큰 계정에 대한 계정 조정을보고 싶어합니다.
계정 조정은 일반적으로 모든 자산, 부채 및 자본 계정에 대해 수행됩니다. 계정 잔액은 수년 동안 계속 될 수 있기 때문입니다. 계정 잔액은 매 회계 연도 말에 플러시되므로 수익 또는 비용 계정을 조정하는 것은 일반적이지 않습니다. 그러나 이는 단순히 거래가 올바른 계정에 기록되었는지 확인하기 위해 수행 될 수 있습니다. 조정은 거래가 다른 계정으로 이동되어야 함을 나타낼 수 있습니다. 일반적으로 이것은 비용을 다른 계정으로 이동하는 것을 의미합니다.
계정을 조정하는 방법에는 다음 두 가지가 있습니다.
문서 검토 . 문서 검토는 가장 일반적인 계정 조정 형식이며 감사자가 선호하는 것입니다. 이 방법에서는 회계 소프트웨어에서 계정 세부 정보를 불러오고 계정에 나열된 각 거래의 적절성을 검토합니다. 예를 들어, 거래 미수금 계정을 조정하는 경우 계정의 잔액은 미결 미수금 보고서의 합계와 정확히 일치해야합니다.
분석 검토 . 분석 검토에서 과거 활동 수준 또는 기타 측정 항목을 기반으로 계정에 있어야하는 항목에 대한 추정치를 생성합니다. 예를 들어, 미결 미수금 계정에서 예상되는 대손 부채 금액을 추정하고 대손 계정 대손 충당금의 잔액과 대략 일치하는지 확인합니다.
계정 조정 결과 계정 잔액이 올바르지 않은 것으로 나타나면 지원 세부 정보와 일치하도록 계정 잔액을 조정하십시오. 이렇게하면 항상 계정 잔액을 정당화 할 수 있습니다. 또한 항상 각 계정에 대한 조정 세부 정보를 증거로 유지할뿐만 아니라 후속 기간에 계정 조정의 시작점으로 사용할 수 있도록 유지하십시오.
