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파생 회계

파생 상품은 이자율, 상품 가격, 신용 등급 또는 환율과 같은 변수의 변화와 관련하여 가치가 변하는 금융 상품입니다. 파생 상품 회계에는 두 가지 핵심 개념이 있습니다. 첫 번째는 헷지 약정에 사용되지 않는 파생 상품의 공정 가치의 지속적인 변동은 일반적으로 즉시 수익으로 인식된다는 것입니다. 두 번째는 파생 상품의 공정 가치와 헷지 된 항목의 지속적인 변동이 일정 기간 동안 기타 포괄 손익에 반영되어 기업이보고하는 기본 수익에서 제거 될 수 있다는 것입니다.

파생 상품에 대한 필수 설명은 다음 글 머리 기호에 요약되어 있습니다.

  • 최초 인식 . 최초 취득시, 대차 대조표의 파생 상품을 공정 가치의 자산 또는 부채로 인식합니다.

  • 후속 인정 (헤징 관계) . 파생 상품의 공정 가치 (시장에 표시된 것으로 알려짐)의 모든 후속 변동을 인식합니다. 상품이 위험 회피 대상 항목과 쌍을 이룬 경우, 기타 포괄 손익의 이러한 공정 가치 변동을 인식합니다.

  • 후속 인식 (무효 부분) . 파생 상품 공정 가치의 모든 후속 변동을 인식합니다. 상품이 위험 회피 항목과 쌍을 이루었지만 위험 회피가 효과적이지 않은 경우, 이러한 공정 가치 변동을 수익에 인식하십시오.

  • 후속 인정 (추론) . 파생 상품의 공정 가치에 대한 모든 후속 변화를 수익으로 인식합니다. 투기 적 활동은 파생 상품이 헤지 된 항목과 짝을 이루지 않았 음을 의미합니다.

특정 유형의 투자가 헤지 될 때 파생 상품 회계에 다음 추가 규칙이 적용됩니다.

  • 만기 보유 투자 . 이것은 만기일까지 투자를 보유하겠다는 약속이있는 채무 상품입니다. 그러한 투자가 헷지되는 경우, 쌍대 선도 계약 또는 매수 옵션의 공정 가치에 변동이있을 수 있습니다. 그렇다면 헷지 상품의 공정 가치가 일시적이 아닌 다른 하락이있을 때만 수익 손실을 인식하십시오.

  • 증권 거래 . 이것은 부채 또는 주식 담보가 될 수 있으며, 단기적으로 이익을 위해 매도 할 의도가 있습니다. 이 투자가 헤지 될 때, 쌍대 선도 계약 또는 매수 옵션의 공정 가치 변동을 수익으로 인식합니다.

  • 매도 가능 증권 . 이는 만기 보유 또는 거래 분류에 속하지 않는 부채 또는 주식 증권 일 수 있습니다. 그러한 투자가 헷지되는 경우, 쌍대 선도 계약 또는 매수 옵션의 공정 가치에 변동이있을 수 있습니다. 그렇다면 헷지 상품의 공정 가치가 일시적이 아닌 다른 하락이있을 때만 수익 손실을 인식하십시오. 변경이 일시적인 경우 기타 포괄 손익에 기록하십시오.