파생 상품은 이자율, 상품 가격, 신용 등급 또는 환율과 같은 변수의 변화와 관련하여 가치가 변하는 금융 상품입니다. 파생 상품 회계에는 두 가지 핵심 개념이 있습니다. 첫 번째는 헷지 약정에 사용되지 않는 파생 상품의 공정 가치의 지속적인 변동은 일반적으로 즉시 수익으로 인식된다는 것입니다. 두 번째는 파생 상품의 공정 가치와 헷지 된 항목의 지속적인 변동이 일정 기간 동안 기타 포괄 손익에 반영되어 기업이보고하는 기본 수익에서 제거 될 수 있다는 것입니다.
파생 상품에 대한 필수 설명은 다음 글 머리 기호에 요약되어 있습니다.
최초 인식 . 최초 취득시, 대차 대조표의 파생 상품을 공정 가치의 자산 또는 부채로 인식합니다.
후속 인정 (헤징 관계) . 파생 상품의 공정 가치 (시장에 표시된 것으로 알려짐)의 모든 후속 변동을 인식합니다. 상품이 위험 회피 대상 항목과 쌍을 이룬 경우, 기타 포괄 손익의 이러한 공정 가치 변동을 인식합니다.
후속 인식 (무효 부분) . 파생 상품 공정 가치의 모든 후속 변동을 인식합니다. 상품이 위험 회피 항목과 쌍을 이루었지만 위험 회피가 효과적이지 않은 경우, 이러한 공정 가치 변동을 수익에 인식하십시오.
후속 인정 (추론) . 파생 상품의 공정 가치에 대한 모든 후속 변화를 수익으로 인식합니다. 투기 적 활동은 파생 상품이 헤지 된 항목과 짝을 이루지 않았 음을 의미합니다.
특정 유형의 투자가 헤지 될 때 파생 상품 회계에 다음 추가 규칙이 적용됩니다.
만기 보유 투자 . 이것은 만기일까지 투자를 보유하겠다는 약속이있는 채무 상품입니다. 그러한 투자가 헷지되는 경우, 쌍대 선도 계약 또는 매수 옵션의 공정 가치에 변동이있을 수 있습니다. 그렇다면 헷지 상품의 공정 가치가 일시적이 아닌 다른 하락이있을 때만 수익 손실을 인식하십시오.
증권 거래 . 이것은 부채 또는 주식 담보가 될 수 있으며, 단기적으로 이익을 위해 매도 할 의도가 있습니다. 이 투자가 헤지 될 때, 쌍대 선도 계약 또는 매수 옵션의 공정 가치 변동을 수익으로 인식합니다.
매도 가능 증권 . 이는 만기 보유 또는 거래 분류에 속하지 않는 부채 또는 주식 증권 일 수 있습니다. 그러한 투자가 헷지되는 경우, 쌍대 선도 계약 또는 매수 옵션의 공정 가치에 변동이있을 수 있습니다. 그렇다면 헷지 상품의 공정 가치가 일시적이 아닌 다른 하락이있을 때만 수익 손실을 인식하십시오. 변경이 일시적인 경우 기타 포괄 손익에 기록하십시오.
