실질적인 절차는 실체의 재무 기록의 완전성, 타당성 및 정확성과 관련하여 중대한 왜곡 진술이 없다는 주장을 뒷받침하기 위해 감사인이 수집 한 증거를 생성하기위한 것입니다. 따라서 감사인은 회계 거래에 중요한 왜곡 표시가 있는지 여부를 감지하기 위해 실질적인 절차를 수행합니다. 실질적인 절차에는 다음과 같은 일반적인 활동 범주가 포함됩니다.
거래 클래스, 계정 잔액 및 공개 테스트
기본 회계 기록에 대한 재무 제표 및 첨부 메모에 동의
재무 제표 작성 과정에서 이루어진 중요한 분개 및 기타 조정 사항 검토
일반적인 수준에서 트랜잭션 테스트와 관련된 실질적인 절차에는 다음이 포함될 수 있습니다.
절차가 수행되었음을 나타내는 문서 검토
절차가 계획대로 작동하는지 확인하기위한 절차 재 수행
거래에 대한 문의 또는 관찰
실질적인 절차의 예는 다음과 같습니다.
은행 확인
채권 확인
고객 계정의 수집 가능성에 대한 관리 문의
고객 주문을 청구 된 송장에 일치
수집 된 자금을 청구 된 송장에 일치
총 실사 실사 관찰
현장이 아닌 재고 확인
구매 기록을 현재 재고 또는 판매 된 재고와 일치
재고 평가 보고서에서 계산 확인
고정 자산 관찰
구매 주문 및 공급 업체 송장을 고정 자산 기록에 일치
미지급금 확인
미지급금 지원 문서 검토
부채 확인
자산, 부채, 수익 및 비용에 대한 분석 분석
따라서 회사의 고정 자산에 대한 유효성 주장을 테스트하는 감사인은 자산을 물리적으로 관찰 한 다음 자산 손상 여부를 평가하여 기록의 정확성을 테스트 할 수 있습니다.
감사가 구성되는 감사 계획에는 실질적인 절차가 포함됩니다. 실질적인 절차의 결과가 예상과 다른 경우 감사 계획에 추가 절차가 추가 될 수 있습니다.
