유연한 예산 개요
유연한 예산은 실제 수익 수준의 변화에 따라 조정됩니다. 회계 기간이 완료되면 실제 수익 또는 기타 활동 측정이 유연한 예산에 입력되고 입력에 특정한 예산이 생성됩니다. 그런 다음 예산은 통제 목적으로 실제 비용과 비교됩니다. 유연한 예산을 구성하는 데 필요한 단계는 다음과 같습니다.
모든 고정 비용을 식별하고 예산 모델에서 분리합니다.
활동 측정이 변경됨에 따라 모든 변동 비용이 변경되는 정도를 결정합니다.
고정 비용이 모델에 "하드 코딩"되고 가변 비용이 관련 활동 측정의 백분율 또는 활동 단위당 비용으로 표시되는 예산 모델을 만듭니다.
회계 기간이 완료된 후 실제 활동 측정을 모델에 입력합니다. 이렇게하면 유연한 예산의 변동 비용이 업데이트됩니다.
실제 비용과 비교하기 위해 완료된 기간에 대한 유연한 예산을 회계 시스템에 입력합니다.
이 접근법은 실제 수익 수준에 따라 달라지지 않는 고정 금액 만 포함하는보다 일반적인 정적 예산과 다릅니다. 유연한 예산 하의 예산 대 실제 보고서는 예산 및 실제 비용이 동일한 활동 측정을 기반으로하기 때문에 정적 예산에서 생성 된 것보다 훨씬 더 관련성이 높은 차이를 생성하는 경향이 있습니다. 이는 변동이 정적 예산보다 적을 가능성이 높고 실행 가능성이 높다는 것을 의미합니다.
정교함 수준에 따라 유연한 예산을 만들 수 있습니다. 다음은 개념에 대한 몇 가지 변형입니다.
기본 유연한 예산 . 가장 간단하게 유연한 예산은 수익에 따라 직접적으로 달라지는 비용을 변경합니다. 일반적으로 명시된 수익 수준에서 발생해야하는 비용에 도달하기 위해 실제 수익을 곱한 비율이 모델에 내장되어 있습니다. 판매 원가의 경우 판매 비율이 아닌 단위당 비용을 사용할 수 있습니다.
유연한 중간 예산 . 일부 지출은 수익이 아닌 다른 활동 측정에 따라 다릅니다. 예를 들어, 전화 비용은 인원수 변경에 따라 달라질 수 있습니다. 그렇다면 이러한 다른 활동 측정을 유연한 예산 모델에 통합 할 수 있습니다.
고급 유연한 예산 . 지출은 특정 수익 또는 기타 활동 범위 내에서만 달라질 수 있습니다. 이 범위를 벗어나면 다른 비율의 지출이 적용될 수 있습니다. 정교하고 유연한 예산은 기준이되는 측정치가 목표 범위를 초과 할 경우 이러한 지출에 대한 비율을 변경합니다.
요컨대, 유연한 예산은 기업에게 다양한 활동 수준에서 실제 성과와 예산 성과를 비교할 수있는 도구를 제공합니다.
유연한 예산 책정의 장점
유연한 예산은 매력적인 개념입니다. 다음은 몇 가지 장점입니다.
가변 비용 환경에서의 사용 . 유연한 예산은 간접비를 분리하여 고정 비용으로 처리 할 수있는 소매 환경과 같이 비용이 비즈니스 활동 수준과 밀접하게 연계되는 비즈니스에서 특히 유용하며, 상품 비용은 수익과 직접 연결됩니다.
성능 측정 . 유연한 예산은 활동 수준에 따라 자체적으로 재구성되므로 관리자의 성과를 평가하는 데 좋은 도구입니다. 예산은 모든 활동 수준에서 기대치와 밀접하게 일치해야합니다.
예산 효율성 . 유연한 예산 책정을 사용하여 수익 또는 기타 활동 수치가 아직 확정되지 않은 예산을보다 쉽게 업데이트 할 수 있습니다. 이 접근 방식에 따라 관리자는 모든 고정 비용과 변동 비용에 대한 수익 비율 또는 기타 활동 측정 값을 승인합니다. 그런 다음 예산 담당 직원이 나머지 예산을 완료하고 유연한 예산의 공식을 통해 지출 수준을 자동으로 변경합니다.
이러한 점은 유연한 예산을 고급 예산 사용자에게 매력적인 모델로 만듭니다. 그러나 유연한 예산으로 전환하기 전에 다음과 같은 상쇄 문제를 고려하십시오.
유연한 예산 책정의 단점
유연한 예산은 처음에는 정적 예산에 내재 된 많은 어려움을 해결하는 훌륭한 방법으로 보입니다. 그러나 다음과 같은 여러 가지 심각한 문제가 있습니다.
제형 . 유연한 예산은 좋은 도구이지만 공식화하고 관리하기가 어려울 수 있습니다. 공식화의 한 가지 문제점은 많은 비용이 완전히 가변적이지 않고 대신 계산되고 예산 공식에 포함되어야하는 고정 비용 구성 요소를 가지고 있다는 것입니다. 또한 비용 공식을 개발하는 데 많은 시간을 할애 할 수 있는데, 이는 예산 프로세스 중에 일반적인 예산 담당자가 사용할 수있는 시간보다 더 많은 시간입니다.
마감 지연 . 재무 제표와 비교하기 위해 유연한 예산을 회계 소프트웨어에 미리로드 할 수 없습니다. 대신 회계사는 재무보고 기간이 완료 될 때까지 기다린 다음 수익 및 기타 활동 측정을 예산 모델에 입력하고 모델에서 결과를 추출하여 회계 소프트웨어에로드해야합니다. 그래야만 예산과 실제 정보를 포함하는 재무 제표를 발행 할 수있어 재무 제표 발행이 지연됩니다.
수익 비교 . 유연한 예산에서는 두 숫자가 동일하기 때문에 예산을 실제 수익과 비교할 수 없습니다. 이 모델은 수익 수준을 비교하지 않고 실제 비용을 예상 비용과 일치 시키도록 설계되었습니다. 실제 수익이 예상보다 높거나 낮은지를 강조 할 방법이 없습니다.
적용 가능성 . 어떤 회사는 어떤 종류의 가변 비용이 너무 적어서 유연한 예산을 구성하는 데 별 의미가 없습니다. 대신, 그들은 어떤 유형의 활동에도 반응하지 않는 엄청난 양의 고정 오버 헤드를 가지고 있습니다. 예를 들어, 고객에게 소프트웨어를 다운로드하는 웹 스토어를 생각해보십시오. 상점을 유지하기 위해 일정 금액의 지출이 필요하며, 신용 카드 수수료 외에는 본질적으로 상품 판매 비용이 없습니다. 이 상황에서는 고정 예산과 다르지 않기 때문에 유연한 예산을 구성 할 필요가 없습니다.
요컨대, 유연한 예산은 구성하는 데 추가 시간이 필요하고 재무 제표 발행을 지연 시키며 수익 차이를 측정하지 않으며 특정 예산 모델에서는 적용되지 않을 수 있습니다. 이는 사용을 제한하는 심각한 문제입니다.
