영업권 손상은 인수와 관련하여 인식 된 영업권이 내재 공정 가치보다 클 때 발생합니다. 영업권은 피 취득자에게 지급 된 구매 가격이 취득한 식별 가능한 자산의 공정 가치보다 높은 사업 결합의 일반적인 부산물입니다. 영업권이 처음에 자산으로 기록 된 후에는 정기적으로 손상 여부를 검사해야합니다.
영업권 손상 테스트
손상 가능성에 대한 영업권 검사에는 다음과 같은 다단계 프로세스가 포함됩니다.
질적 요인을 평가합니다 . 상황을 검토하여 관련 사건 및 상황에 대한 평가를 기반으로 손상이 발생할 가능성이 50 % 이상인 것으로 간주되는 추가 손상 테스트를 수행해야하는지 확인합니다. 이러한 사건과 상황의 예로는 거시 경제 상황의 악화, 비용 증가, 현금 흐름 감소, 파산 가능성, 경영진의 변화, 지속적인 주가 하락 등이 있습니다. 손상 가능성이있는 것 같으면 손상 테스트 프로세스를 계속합니다. 이 단계를 건너 뛰고 바로 다음 단계로 진행할 수 있습니다.
잠재적 인 손상을 식별합니다 . 보고 단위의 공정 가치를 장부 금액과 비교합니다. 보고 단위의 장부 금액에 영업권을 포함하고 중요한 미 인식 무형 자산의 존재도 고려하십시오. 공정 가치가보고 단위의 장부 금액보다 크면 영업권 손상이 없으며 다음 단계로 진행할 필요가 없습니다. 장부 금액이보고 단위의 공정 가치를 초과하는 경우 다음 단계로 진행하여 손상 차손 액을 계산합니다.
손상 손실을 계산합니다 . 보고 단위와 관련된 영업권의 내재 공정 가치를 해당 영업권의 장부 금액과 비교합니다. 장부 금액이 내재 공정 가치보다 큰 경우, 차액에서 최대 장부 금액까지 손상 차손을 인식합니다 (즉, 영업권의 장부 금액은 0으로 만 감소 할 수 있음).
영업권의 묵시적 공정 가치를 계산하려면 해당보고 단위의 모든 자산 및 부채 (연구 및 개발 자산 포함)와 관련된보고 단위의 공정 가치를 지정합니다. 자산과 부채에 할당 된 금액에 대한보고 단위의 공정 가치 초과 금액 (있는 경우)은 관련 영업권의 묵시적 공정 가치입니다. 보고 단위의 공정 가치는 시장 참여자들 사이의 질서있는 거래 (즉, 급한 판매가 아닌)로 단위를 매각 할 경우 회사가 받게 될 가격으로 가정합니다. 보고 단위에 대해 공시 된 시장 가격에 대한 다른 대안 (예 : 수입 또는 수익의 배수에 기반한 평가)이 허용 될 수 있습니다.
손상 테스트는 매년 실시됩니다. 검사가 연중 같은 시간에 수행되는 한 연중 언제든지 손상 검사를 수행 할 수 있습니다. 회사가 서로 다른보고 단위로 구성된 경우 동시에 모두 테스트 할 필요가 없습니다. 보고 단위의 공정 가치가 장부 금액 이하로 감소 할 가능성이 더 높은 사건이있는 경우에는 더 자주 손상 검사를 실시 할 필요가 있습니다. 촉발 이벤트의 예로는 소송, 규제 변경, 주요 직원의 손실,보고 단위 판매 기대 등이 있습니다.
손상 테스트에 사용되는 정보는 매우 자세 할 수 있습니다. 테스트 프로세스의 효율성을 개선하기 위해 다음 기준이 충족되는 한이 정보를 내년으로 이월 할 수 있습니다.
보고 단위를 구성하는 자산과 부채에는 큰 변화가 없습니다.
지난 손상 검사에서 장부 금액보다 공정 가치가 상당히 초과되었습니다.
공정 가치가 장부 금액보다 적을 가능성은 희박합니다.
