형식보다 실체는 재무 제표와 비즈니스에 수반되는 공시가 회계 거래의 근본적인 현실을 반영해야한다는 개념입니다. 반대로 재무 제표에 표시되는 정보는 단순히 표시되는 법적 형식을 준수해서는 안됩니다. 요컨대, 거래 기록은 회사의 재무 제표 독자를 오도하는 진정한 의도를 숨기면 안됩니다.
GAAP는 대체로 규칙 기반이므로 특정 방식으로 거래를 기록하기 위해 달성해야하는 특정 장애물을 생성하기 때문에 일반적으로 허용되는 회계 원칙 (GAAP) 하에서 물질 이상의 물질은 특히 관심사입니다. 따라서 거래의 진정한 의도를 숨기려는 의도가있는 사람은 GAAP 규칙을 거의 충족하지 못하도록 구성 할 수 있으며,이를 통해 해당 사람은 진정한 의도를 숨기는 방식으로 거래를 기록 할 수 있습니다. 반대로 IFRS (International Financial Reporting Standards)는 원칙에 기반을두기 때문에 IFRS 프레임 워크를 사용하여 재무 제표를 구성하는 경우 누군가가 거래의 의도를 정당하게 숨기는 것이 더 어렵습니다.
지금까지, 실질적인 형식 논쟁은 누군가가 의도적으로 거래의 진정한 의도를 숨기려고 시도하고 있다고 가정하지만 거래가 매우 복잡하기 때문에 단순히 거래의 실체가 무엇인지 확인하기가 매우 어렵 기 때문에 발생할 수도 있습니다. -법을 준수하는 회계사에게도.
형식 문제에 대한 물질의 예는 다음과 같습니다.
회사 A는 본질적으로 회사 B의 대리인이므로 관련 수수료 금액으로 회사 B를 대신하여 판매를 기록해야합니다. 그러나 회사 A는 매출이 더 크게 나타나기를 원하므로 전체 매출 금액을 매출로 기록합니다.
회사 C는 부채가 대차 대조표에 나타나지 않도록 관련 기업의 부채 부채를 숨 깁니다.
회사 D는 상품이 아직 회사 D의 부지를 떠나지 않은 고객에게 상품 판매를 합법화하기 위해 청구서를 작성하고 서류를 보관합니다.
외부 감사관은 고객의 거래를 지속적으로 검토하여 실질적인 형식 기준을 준수하고 있는지 확인합니다. 감사인은 재무 제표 표시의 공정성을 증명하도록 요청 받았으며, 형식 개념에 대한 표현의 공정성과 실질은 본질적으로 동일하므로이 문제는 감사 자에게 다소 중요합니다.
