자산 손상은 자산의 공정 가치가 기록 된 원가 아래로 갑자기 떨어질 때 발생합니다. 자산 손상에 대한 회계는 공정 가치와 기록 된 원가의 차이를 상각하는 것입니다. 일부 손상은 너무 커서보고 된 자산 기반과 사업의 수익성을 크게 떨어 뜨릴 수 있습니다.
손상은 금액을 회수 할 수없는 경우에만 발생합니다. 이는 장부 금액이 자산의 남은 내용 연수와 자산의 최종 처분 기간 동안 자산을 사용하여 발생할 것으로 예상되는 할인되지 않은 현금 흐름의 합계를 초과 할 때 발생합니다. 이러한 현금 흐름의 대부분은 처분 가격이 낮을 수 있기 때문에 일반적으로 자산의 후속 사용에서 파생됩니다.
손상 차손은 자산의 장부 금액과 공정 가치의 차이입니다. 손상 손실을 인식하면 자산의 장부 금액이 감소하므로이 낮은 장부 금액을 조정하기 위해 자산에 부과되는 주기적 감가 상각 금액을 변경해야 할 수 있습니다.
다른 자산의 현금 흐름과 거의 독립적 인 식별 가능한 현금 흐름이있는 가장 낮은 수준에서 자산의 손상 여부를 테스트해야합니다. 식별 가능한 현금 흐름이 전혀없는 경우 (기업 수준 자산과 마찬가지로) 이러한 자산을 전체 기업을 포괄하는 자산 그룹에 배치하고 기업 수준에서 손상 여부를 테스트합니다.
또한 자산의 장부 금액을 회수 할 수없는 상황이 나타날 때마다 자산의 회수 가능성을 테스트합니다. 이러한 상황의 예는 다음과 같습니다.
현금 흐름 . 자산과 관련된 과거 및 예상 운영 또는 현금 흐름 손실이 있습니다.
비용 . 자산을 취득하거나 구성하는 데 과도한 비용이 발생합니다.
폐기 . 자산이 이전에 추정 된 내용 연수가 끝나기 전에 매각 또는 처분 될 가능성이 50 % 이상입니다.
법적 . 자산 가치에 영향을 미칠 수있는 법적 요인이나 비즈니스 환경에 중대한 불리한 변화가 있습니다.
시장 가격 . 자산의 시장 가격이 크게 하락했습니다.
사용법 . 자산의 사용 방식 또는 물리적 상태에 중대한 불리한 변화가 있습니다.
자산 군 수준의 손상이있는 경우, 그룹 자산의 장부 금액을 기준으로 비례 배분하여 그룹 자산 중 손상을 배분합니다. 그러나 손상 차손은 자산의 장부 금액을 공정 가치 이하로 감소시킬 수 없습니다.
어떠한 경우에도 GAAP에 따라 손상 차손을 되돌릴 수 없습니다.
