자산 처분 의무 (ARO)는 고정 자산의 최종 처분과 관련된 부채입니다. 책임은 일반적으로 사이트를 이전 상태로 되돌리기위한 법적 요구 사항입니다. 기업은 부채가 발생하고 ARO의 공정 가치를 합리적으로 추정 할 수있는 경우 ARO의 공정 가치를 인식해야합니다. 공정 가치를 처음에 얻을 수없는 경우 나중에 공정 가치를 사용할 수있게 될 때 ARO를 인식합니다. 회사가 ARO가 부착 된 고정 자산을 취득하는 경우 고정 자산 취득일을 기준으로 ARO에 대한 부채를 인식합니다. 이 부채를 가능한 한 빨리 인식하면 특히 ARO 부채가 상당히 클 수 있기 때문에 회사의 재무 제표 독자가 의무의 실제 상태를 더 잘 이해할 수 있습니다.
자산 퇴직 의무에 대한 초기 회계
대부분의 경우 ARO의 공정 가치를 결정하는 유일한 방법은 몇 가지 가능한 결과의 확률이 사용되는 예상 현재 가치 기법을 사용하는 것입니다. 미래 현금 흐름의 예상 현재 가치를 구성 할 때 다음 사항을 계산에 포함하십시오.
할인율 . 신용 조정 무위험 이자율을 사용하여 현금 흐름을 현재 가치로 할인합니다. 따라서 비즈니스의 신용 상태는 사용 된 할인율에 영향을 미칠 수 있습니다.
확률 분포 . ARO의 예상 현재 가치를 계산할 때 가능한 결과가 두 개 뿐인 경우 초기 확률 분포를 변경하는 추가 정보가있을 때까지 각각에 50 % 확률을 할당합니다. 그렇지 않으면 가능한 시나리오의 전체 세트에 확률을 분산하십시오.
ARO의 예상 현재 가치를 계산하려면 다음 단계를 따르십시오.
은퇴 활동과 관련된 현금 흐름의 타이밍과 금액을 추정합니다.
신용 조정 무위험 비율을 결정합니다.
ARO 부채의 장부 금액의 기간별 증가를 증가 비용으로 인식합니다. 이렇게하려면 부채를 처음 측정 할 때 도출 된 신용 조정 무위험 이자율에 시작 부채를 곱합니다.
부채 상향 조정을 새로운 부채 계층으로 인식하고 현재 신용 조정 무위험 이자율로 할인합니다.
적절한 부채 계층을 축소하여 부채 하향 조정을 인식하고 관련 부채 계층의 최초 인식에 사용 된 비율로 감소를 할인합니다.
ARO 부채를 처음 인식 할 때 관련 고정 자산의 장부 금액에 추가하여 관련 자산 처분 비용도 자본화합니다.
자산 퇴직 의무의 후속 측정
ARO 책임은 시간이 지남에 따라 변경 될 수 있습니다. 부채가 증가하면 각 기간의 증분 증가를 이전 부채 계층에 추가하여 부채의 추가 계층으로 간주합니다. 다음 사항은 이러한 추가 레이어를 인식하는 데 도움이됩니다.
처음에는 각 레이어를 공정 가치로 인식합니다.
기본 자산의 내용 연수 동안 비용에 ARO 부채를 체계적으로 할당합니다.
각 부채 계층이 처음 인식되었을 때 신용 조정 무위험 비율을 사용하여 시간 경과로 인한 부채의 변화를 측정합니다. 이 비용을 부채 증가로 인식해야합니다. 비용으로 부과 될 때, 이는 증가 비용 (이자 비용과 동일하지 않음)으로 분류됩니다.
ARO가 실현되기 전에 시간이 짧아지면 현금 흐름과 관련된 타이밍, 금액 및 확률에 대한 평가가 향상됩니다. 이러한 추정치 변경을 기반으로 ARO 책임을 변경해야 할 수 있습니다. ARO 부채를 상향 조정하는 경우 현재 신용 조정 무위험 이자율을 사용하여 할인합니다. ARO 부채를 하향 조정 한 경우 부채 계층이 처음 인식되었을 때 원래 신용 조정 무위험 이율을 사용하여 할인합니다. 하향 조정이 관련된 부채 계층을 식별 할 수없는 경우 가중 평균 신용 조정 무위험 이자율을 사용하여 할인합니다.
일반적으로 기본 고정 자산이 처분 된 경우에만 ARO를 정산하지만, 자산 처분 전에 ARO의 일부가 정산 될 수 있습니다. 자산 소각의 일부로 비용이 필요하지 않다는 것이 분명 해지면 나머지 미상 각 ARO를 0으로 되돌립니다.
