장부 가치 법은 채권을 주식으로 전환하는 것을 기록하는 기술입니다. 본질적으로 발행자의 장부에 채권이 기록 된 장부가는 해당 지분 계정으로 이동됩니다. 이 변화는 채권 부채를 대차 대조표의 지분 부분으로 이동합니다. 전환 거래에 대한 손익 인식이 없습니다. 장부 가격 방법과 관련된 가능한 개별 항목 항목은 다음과 같습니다.
채권 부채를 제거하는 채권 지불 계정에서 차변
채권 지불 계정 (사용 된 경우)의 프리미엄을 인출하여 초과 채권 부채를 제거합니다.
채권 지불 계정 (사용 된 경우)에 할인을 적용하여 채권 부채 감소를 제거합니다.
보통주 또는 우선주 계정에 주식 액면가의 금액을 대변합니다.
잔여 재고 금액을 기록하기 위해 보통주 또는 우선주 계정에 대한 추가 납입 자본금을 입금합니다.
예를 들어, 한 투자자가 ABC Corporation에서 발행 한 장부가 $ 1,000의 채권 하나를 보통주 10 주로 전환하기로 선택합니다. ABC는 채권에 대해 $ 100 할인을 기록했습니다. 회사 보통주의 각 주식은 $ 1의 액면가를 갖습니다. 결과 항목은 다음과 같습니다.
채권 미지급금 계좌로 $ 1,000 차변
채권 지급 계정 할인에 $ 100 크레딧
보통주 계정에 $ 10 크레딧
추가 납입 자본 계좌에 $ 890 크레딧
이 항목은 채권에서 주식으로 전환하는 투자자가 아니라 주식 발행자에 의해 이루어집니다.
채권 전환을 기록하는 또 다른 접근 방식은 거래의 손익을 인식 할 수있는 시장 가치 접근 방식입니다.