귀속이자는 부채 계약에 포함 된 이자율이 아니라 부채에 대한 추정 이자율입니다. 대가이자는 부채와 관련된 이자율이 시장 이자율과 현저하게 다를 때 사용됩니다. 또한 IRS에서이자를 최소화하거나 전혀 지불하지 않는 채무 증권에 대한 세금을 징수하는 데 사용됩니다.
두 당사자가 어음 지급을 포함하는 비즈니스 거래를 할 때 기본 가정은 어음과 관련된 이자율이 시장 이자율에 가깝다는 것입니다. 그러나 금리가 명시되지 않았거나 명시된 금리가 시장 금리에서 크게 벗어나는 경우가 있습니다.
공시 금리와 시장 금리가 크게 다를 경우에는 시장 금리에 더 가까운 금리를 사용하여 거래를 기록해야합니다. 사용해야하는 이자율은 독립적 인 차용자 및 대출 기관이 유사한 조건 하에서 유사한 약정을 체결 한 경우 사용되었을 이자율에 가까운 비율입니다. 이 지침은 다음 상황에는 적용되지 않습니다.
1 년을 초과하지 않는 관습적인 거래 조건을 사용하는 채권 및 채무
대출, 예금 및 보증금
금융 기관의 고객 현금 대출 활동
이자율이 정부 기관 (예 : 면세 채권)의 영향을받는 경우
공동 소유 법인 간의 거래 (예 : 자회사 간)
가능한 경우, 귀속이자를 도출하는 데 선호되는 옵션은 거래와 관련된 상품 또는 서비스의 설정된 교환 가격을 찾아 이자율을 계산하는 기준으로 사용하는 것입니다. 교환 가격은 현금 구매로 지불 한 가격으로 추정됩니다. 본질적으로 이는 상품이나 서비스가 공정 가치로 기록되어야 함을 의미합니다. 어음의 현재 가치와 상품 또는 용역의 공정 가치 사이의 차이는 어음의 수명 동안이자 비용의 변동 (즉, 어음 할인 또는 프리미엄)으로 간주됩니다.
설정된 환율을 결정할 수없는 경우, 해당 어음 발행시 적용 가능한 이자율을 도출해야합니다. 선택한 이자율은 신용 등급이 유사한 유사한 차용자에 대한 일반적인 이자율이어야하며 다음 요인에 따라 추가로 조정될 수 있습니다.
차용자의 신용 상태
메모의 제한 성약
메모의 담보
구매자와 판매자에 대한 세금 결과
차용자가 다른 출처에서 유사한 자금을 조달 할 수있는 비율
이후의 시장 이자율 변경은이 거래의 목적 상 무시됩니다.
올바른 이자율이 선택되면이를 사용하여 전가 된 이자율과 어음의 수명 동안 어음의 이자율 간의 차이를 상각하고 그 차액은이자 비용 계정에 부과됩니다. 이를이자 방법이라고합니다. 다음 예는 개념을 보여줍니다.
전가이자 예
Armadillo Industries는 명시된 이자율 5 %로 5,000,000 달러의 채권을 발행하며, 투자자는 유사한 발행을 8 % 이자율로 구매합니다. 채권은 매년이자를 지불하며 6 년 후에 상환됩니다.
시장 이자율 8 %를 얻기 위해 투자자는 아르마딜로 채권을 할인 된 가격에 구매합니다. 다음 계산은이자 지급 흐름의 현재 가치와 6 년 동안 지급해야 할 $ 5,000,000의 현재 가치로 구성된 채권 할인을 도출하는 데 사용되며 두 계산 모두 8 % 이자율을 기반으로합니다.
