이전 가격은 회사 내의 한 자회사에서 다른 자회사로 제품을 판매하는 데 사용되는 방법입니다. 이 접근 방식은 모회사의 자회사를 별도의 수익 센터로 측정 할 때 사용됩니다. 이전 가격은 자회사의 구매 행동에 영향을 미치며 회사 전체에 소득세에 영향을 미칠 수 있습니다. 주요 문제는 다음과 같습니다.
수익 기준. 자회사의 관리자는 회사 외부에서 판매되는 제품의 가격과 동일한 방식으로 취급합니다. 이는 자회사의 수익의 일부를 구성하므로 그가 판단되는 재무 성과에 중요합니다 .
선호하는 고객. 자회사의 관리자가 하위 자회사 또는 외부 고객에게 판매 할 수있는 선택권이 주어지면 이전 가격이 지나치게 낮 으면 관리자가 외부 고객에게 독점적으로 판매하고 하위 자회사에서 발생하는 주문을 거부하게됩니다.
선호하는 공급자. 다운 스트림 자회사의 관리자가 업스트림 자회사 또는 외부 공급 업체로부터 구매할 수있는 선택권이 주어지면 이전 가격이 지나치게 높으면 관리자가 외부 공급 업체로부터 독점적으로 구매하게됩니다. 결과적으로 업스트림 자회사는 사용되지 않은 용량이 너무 많을 수 있으며 수익성을 유지하려면 비용을 줄여야합니다.
반대로 본사가 중앙 생산 계획 시스템 을 사용하고 이전 가격에 관계없이 업스트림 자회사가 부품을 다운 스트림 자회사로 배송 하도록 요구 하는 경우 이러한 문제는 중요하지 않습니다 .
기업 수익성의 전반적인 수준에 영향을 미치는 추가 주제는 지불 된 총 소득세입니다. 회사에 다른 조세 관할권에 자회사가있는 경우 이전 가격을 사용하여 각 자회사의보고 된 이익 수준을 조정할 수 있습니다. 이상적으로, 법인 모회사는 법인 소득세가 가장 낮은 세금 관할 구역에서 가장 과세 대상 소득을 인식하려고합니다. 세율이 가장 낮은 조세 관할 구역에있는 자회사로 들어가는 구성 요소의 이전 가격을 낮춤으로써이를 달성 할 수 있습니다.
회사는 전체 기업의 통합 결과에 대해 가장 높은 총 이익을 가져 오는 이전 가격을 채택해야합니다. 거의 항상 이것은 회사가 소득세 인식과 관련하여 방금 언급 한 문제에 따라 이전 가격을 구성 요소의 시장 가격으로 설정해야 함을 의미합니다. 그렇게함으로써 자회사는 사내뿐만 아니라 외부 기업에 판매 할 수있는 옵션을 갖게되어 회사 전체를 위해 더 많은 수익을 올릴 수 있습니다. 이를 통해 자회사는 추가 사업을 수행하기 위해 생산 능력을 확장 할 인센티브를 얻을 수 있습니다.
이전 가격 방법
이전 가격을 도출하는 여러 가지 방법은 다음과 같습니다.
시장 요율 이전 가격 . 가장 간단하고 우아한 이전 가격은 시장 가격을 사용하는 것입니다. 그렇게함으로써 업스트림 자회사는 내부 또는 외부에서 판매 할 수 있으며 두 옵션 모두에서 동일한 수익을 얻을 수 있습니다. 또한 필수 가격 책정 체계에서 발생할 수있는 이상한 수익 변동에 영향을받지 않고 가능한 가장 높은 수익을 얻을 수 있습니다.
조정 된 시장 금리 이전 가격 . 방금 언급 한 시장 가격 책정 기법을 사용할 수없는 경우 일반적인 개념을 사용하되 가격에 약간의 조정을 포함하는 것이 좋습니다. 예를 들어, 미지급 위험이있는 경우 기업 경영진이 개입하여 강제로 지불 할 가능성이 있기 때문에 불량 부채가 없다고 추정되는 것을 설명하기 위해 시장 가격을 낮출 수 있습니다.
협상 된 이전 가격 . 시장 가격을 기준으로 사용하지 않고 자회사 간의 이전 가격 협상이 필요할 수 있습니다. 이러한 상황은 시장이 매우 작거나 상품이 고도로 맞춤화되어 식별 가능한 시장 가격이 없을 때 발생합니다. 이는 당사자의 상대적 협상 기술에 기반한 가격을 초래합니다.
기여 마진 이전 가격 . 이전 가격을 도출 할 시장 가격이 전혀없는 경우 대안은 구성 요소의 기여 마진을 기반으로 가격을 생성하는 것입니다.
비용 및 이전 가격 . 이전 가격의 기준이되는 시장 가격이 전혀없는 경우 이전되는 구성 요소의 비용을 기반으로 이전 가격을 생성하는 시스템을 사용할 수 있습니다. 이를 수행하는 가장 좋은 방법은 비용에 마진을 추가하는 것입니다. 여기서 구성 요소의 표준 비용을 컴파일하고 표준 이익 마진을 추가하고 그 결과를 이전 가격으로 사용합니다.
비용 기반 이전 가격 . 각 자회사가 비용을 지불하고 다른 자회사로 제품을 이전하도록 한 다음, 후속 자회사가 제품에 비용을 추가합니다. 즉, 완성 된 제품을 제 3 자에게 판매하는 최종 자회사가 제품과 관련된 전체 수익을 인식하게됩니다.
이전 가격 예
Entwhistle Electric은 다양한 모바일 애플리케이션을위한 소형 배터리를 만듭니다. 최근 저공해 잔디 깎이 제조업체 인 Green Lawn Care를 소유하고있는 Razor Holdings가이 제품을 구입했습니다. Razor가 Entwhistle을 인수 한 이유는 Green의 새로운 완전 전기 잔디 깎는 기계에 배터리를 확실하게 공급하기 위해서였습니다. Razor의 기업 기획 담당자는 Entwhistle이 Green으로 배송되는 배터리에 대해 비용과 동일한 양도 가격을 책정하고 Entwhistle이 다른 고객에게 판매하기 전에 Green의 모든 요구 사항을 충족하도록 요구합니다. Green의 주문은 매우 계절적이므로 Entwhistle은 Green의 생산 시즌이 가장 높은시기에 다른 고객의 주문을 전혀 이행 할 수 없음을 발견했습니다. 또한 양도 가격이 원가로 정해져 있기 때문에Entwhistle의 경영진은 더 이상 비용을 절감 할 이유가 없어 생산 효율성이 정체된다는 사실을 알게되었습니다.
1 년 후 Razor의 회사 직원은 Entwhistle이 이전 고객 기반의 80 %를 잃었고 이제는 운영을 유지하기 위해 Green에 대한 판매에 기본적으로 의존하고 있음을 알게되었습니다. Entwhistle의 수익 마진은 원가로만 판매 할 수 있기 때문에 사라졌고, 계약 사업에 직면 한 원래 경영진은 모두 경쟁사를 위해 일하게되었습니다.
