수정 된 발생주의 회계는 발생주의 회계의 측면을 현금주의 회계와 결합합니다. 이 접근법의 목적은 정부 기금 재무 제표에서 현재 재정 자원의 흐름을 측정하는 것입니다. 수정 된 발생 회계 기준은 GASB (정부 회계 기준위원회)에서 설정합니다. 이름에서 알 수 있듯이이 접근 방식은 주로 정부 기관에서 사용합니다. 정부 기관의 회계 요구 사항은 이러한 다른 접근 방식을 요구하기 위해 영리 기관의 회계 요구 사항과 충분히 다른 것으로 간주됩니다.
수정 된 발생 회계의 두 가지 주요 기능은 다음과 같습니다.
수익은 사용 가능하고 측정 가능할 때 인식됩니다. 가용성은 수익이 60 일 이내에 지불 할 현재 지출을 조달 할 수있을 때 발생합니다. 측정 가능성은 수익의 현금 흐름을 합리적으로 추정 할 수있을 때 발생합니다.
비용은 부채가 발생할 때 인식됩니다. 이는 발생주의 회계에서 사용되는 것과 동일한 접근 방식이지만 재고 및 선불 항목은 처음에 자산으로 자본화되지 않고 구매할 때 비용으로 인식 될 수 있습니다. 또한 감가 상각비는 인식되지 않습니다. 대신 자산을 구매할 때 비용이 청구됩니다.
수정 된 발생주의 회계를 발생주의 및 현금주의 회계와 구별하는 몇 가지 명명 규칙이 있습니다. 예를 들어, 순소득은 대신 초과 또는 부족이라고 부르는 반면 비용은 지출이라고합니다.
